医院财务会计内部控制的管理业务流程.pdfVIP

2006年10月第10期‘中国卫生经济 第2S卷(总第284期) 医院财务会计内部控制的管理业务流程 诸秀敏① 孟宪敏② 于润吉③ 关键词 财务会计 内部控制 业务流程 中图分类号：F230 文献标识码：B 文章编号：1003—0743(2006)10—0077—03 近日．卫生部制定了 《医疗机构财务会计内部控制规定 收入”、 “药品收入”和 “医疗预收款”总账．进行总分类 (试行)》， (以下简称 《规定》)，学习后，很多财务人员简 核算．同时建立 “医疗收入”和 “药品收入”明细账．住院 单地将此 《规定》理解为国家有关医院财务管理法律制度的 处设立 “医疗预收款”明细账．分别进行明细核算 要求月 补充，其实这是一种比较肤浅的认识。事实上．其实质含义 末对 “医疗预收款”总分类账和明细账进行余额核对．防止 和所发挥的作用与原有法律制度有很大的区别．医院财务管 有人伪造凭证假退医疗预收款 理有关法律制度只规定哪些事可以作．哪些事不可以作。 另外．名项收入由财务科统一核算．统一管理 任何部 《规定》是从方法学角度出发，采取有效措施保证把可以做 门、科室和个人不得收取款项．严禁设立账外账和 “小金 的事做好．把不可以做的事扼杀在摇篮中。因财务会计内部 库” 控制方法较多．本文就建立管理业务流程控制方法进行专题 2 支出管理业务流程控制 研究 支出业务流程包括申请与批准．执行与审核．验收与入 1 收入管理业务流程控制 库，审批与支付 收入管理业务流程主要包括价格的制定和执行．医药收 申请与批准 在支出预算控制内由经办部门提出支出计 费和上缴．医疗预收款的收取和退费．收入票据的管理和使 划，审批人在授权范围内进行审批．不准超预算支出．严禁 用．总账与明细账分离记录及核对．以及各个环节中的岗位 无审批的支出 责任制。加强流程控制，保证合法组织收入．防范收入流 执行与审核。支出计划实施后．要取得合法收据，经审 失．确保收入全过程得到有效控制 核人员审查其合法性、合理性，严禁提高开支标准和扩大支 价格的制定和执行 由财务科物价员根据国家物价政 出范围 策．制定本院的医疗和药品价格方案．经院长办公会批准 验收与入库 对购买物资的支出．要将物资交给仓库保 后，由门诊收款处和住院处执行．住院处根据每名住院病人 管员验收．并开具物资入库单，保证规格、数量和质量符合 医药费发生情况打出 “一日清单”．每月物价员要定期抽查 要求。 价格执行情况 明确相关岗位的职责．凡是发现漏收或者多 审批与支付 对原始凭证．要经过财务科审查后．送交 收的要追查直接责任人的经济责任 审批人批准．出纳员才能支付现金或者予以报销．． 医药收费和上缴 实行电脑收费的收款员．按照计算机 在支出环节，强调授权批准控制、内部牵制控制、预算 固定程序收费．每日终了按医疗和药品分类打出收入日报 控制、内部报表控制和会计系统控制．以达到加强成本核算 表，连同现金一并交给财务科出纳员。出纳员将集中的现金 与管理．严格控制成本费用支出，降低运行成本，提高经济 交存银行 财务科应建立计算机硬件、软件和数据安全管理 效益的目标 制度．采用 “防火墙”技术、数据加密技术和身份认证技术