第二章所得税会计答案.docVIP

第二章 所得税会计 一、账面价值=1050万元 计税基础=1000万元 二、 ? Х3年 Х4年 Х5年 Х6年 Х7年 Х8年 账面金额 15000 12000 9000 6000 3000 0 计税基础 15000 10000 5000 0 0 0 暂时性差异 0 2000 4000 6000 3000 0 类别 应纳税 应纳税 应纳税 应纳税 三、账面价值=5000万元 计税基础=账面价值-未来期间按税法规定可予税前扣除的金额=5000-5000=0万元 可抵扣暂时性差异=5000万元 四、 2003 2004 2005 2006 2007 2008 账面价值 72 54 36 18 0 0 计税基础 75 60 45 30 15 0 暂时性差异 3 6 9 12 15 0 期末递延所得税资产 0.99 1.98 2.97 3.96 3.75 0 本期递延所得税资产 0.99 0.99 0.99 0.99 -0.96(1) 0.75(2) -3.75 应交所得税 33.99(3) 33.99(3) 33.99(3) 33.99(3) 25.75(4) 21.25(5) 所得税费用 33 33 33 33 -0.96(1) 25.96 25 （1）=12*25%-3.96=0.96 （2）=3.75-3 （3）=(100+3)*33%=33.99 （4）=(100+3)*25%=25.75 （5）=(100-15)*25%=21.25 2003年 借：所得税??? 33 ??????? 递延所得税资产??? 0.99 ??????? 贷：应交税金——应交所得税??? 33.99 200年——200年，会计处理同上。 2007年末，所得税税率改为25%时的会计处理： ??? 调整2007年递延所得税资产： ?????? 借：所得税??? 0.96 ??????? 贷：递延所得税资产??? 0.96 按新所得税税率进行账务处理： ??? 借：所得税??? 25 ??????? 递延所得税资产??? 0.75 ??????? 贷：应交税金——应交所得税??? 25.75 2008年，税法规定不再计提折旧，递延所得税资产转回。所得税会计处理： ??? 借：所得税? ?? 25 ??????? 贷：递延所得税资产???3.75 ??????????? 应交税金——应交所得税??? 21.25 五、 项目 2005 2006 2007 2008 账面价值 36（1） 24 12 0 计税基础 50 40 30 0 可抵扣暂时性差异 14 16 18 0 ③所得税费用 33 33 33 33 ②递延所得税资产 4.62 0.66 0.66 -5.94 ①应付所得税 37.62（2） 33.66（3） 33.66（4） 27.06（5） （1）=60-15-9=36万元 （2）= (100+14)*33% (3)=(100+2)* 33% (4)= (100+2)* 33% (5)=（100-18）* 33% 分录： 2005年： 借：所得税??? 33 ??????? 递延所得税资产??? .62 ??????? 贷：应交税金——应交所得税??? 3.62 2006年： 借：所得税?? 33 ??????? 递延所得税资产??? .66 ??????? 贷：应交税——应交所得税???.66 2007年： 借：所得税??? 33 ??????? 递延所得税资产??? .66 ??????? 贷：应交税——应交所得税???.66 2008年： 借：所得税??? 33 ??????贷：应交税——应交所得税???递延所得税资产??? 项目 账面价值 计税基础 差异 应纳税暂时性差异 可抵扣暂时性差异 存货 16 000 000 16 600 000 600 000 固定资产： 原价 12 000 000 12 000 000 减：累计折旧 2 400 000 1 200 000 减：减值准备 0 0 固定资产账面价值 96 000 000 10 800 000 1 200 000 其他应付款 2 000 000 2 000 000 总计 1 800 000 递延所得税资产=1 800 000*33%=594 000（元） 应交所得税=(2400+120+400-200+60+200)*33%=9 834 000(元) 会计处理： 借：所得税???