管理活动中的税收筹划 - 创业武汉网.ppt

创业武汉实训班第十九期 《中小企业财税知识》 中小企业税收筹划 武汉市中韬华益税务师事务有限责任公司 主要内容 第一部分：税收筹划 1、税收筹划的定义 2、税收筹划的风险存在性 3、税收筹划方案设计的思想 4、经营活动中的税收筹划 5、管理活动中的税收筹划 税收筹划的定义 税收筹划是纳税人或扣缴义务人在既定的税制框架呢，通过对纳税主体（包括法人或自然人）的战略模式、经营活动、投资行为等理财涉税事项进行事先规划和安排，以达到节税、递延纳税或降低纳税风险为目标的一系列谋划活动。 税收筹划的定义 案例：民营企业股东从公司财务部拿钱买车，但在买车时以个人的名义购买，并且办理了相关的手续？就这样一件很简单的事情会引起那些涉税风险呢？ 1、个人所得税问题 2、折旧问题 3、车的费用报销问题 解决方案：股东销售给公司？可以吗？ 税收筹划风险存在分析 1、税收筹划方案的主观性 2、税收筹划方案的条件性 3、纳税人与税务机关权力义务的不对等性 4、征纳双方对纳税筹划方案的认定性 税收筹划方案的主观性 税收筹划方案的形式及其实施，完全取决于纳税人的主观判断，包括对税收政策的理解与判断，通常，税收筹划方案操作成功的概率与纳税人的业务素质成正比，你在做税收筹划时，不仅仅只是要懂得税收知识，还要全面掌握财务、会计、法律等方面的政策与技能，有相当的难度 。 税收筹划方案的主观性 案例：没有产权的地下车库合同的签订问题 租赁或销售：期限多少年？ 税收筹划方案的条件性 税收筹划审计方案设计要具备一定的条件，税收筹划方案都是在一定条件下设计与确定的，并且也只能在一定条件下才可以实施。 纳税人与税务机关权利义务的不对称性 税务机关和纳税义务人都是税收法律关系的权利主体之一，其双方的法律地位是不平等的，但由于主体双方是行政管理者与被管理这的关系，所以双方的权利和义务并不对等，表现为税收征管法中赋予税务机关具有较大的“自由裁量权”和在税收征管中“程序法大于实体法”的规定，都有可能造成纳税人设计的税收筹划方案存在操作风险。 纳税人与税务机关权利义务的不对称性 案例：一房地产开发企业开发的产品有住宅、商铺以及一酒店，住宅商铺已销售，酒店将打算用来投资成立酒店管理公司，根据公司法的规定，若投资成立公司，投入的资本必须要30%是货币资金，因此该公司打算先以三个自然人的名义成立酒店管理公司，然后将房地产开发公司自行开发的酒店投资到酒店管理公司。对于该酒店的投资行为，涉及到的税费会有哪些呢？ 征纳双方对纳税筹划方案的认定性 营业税纳税义务发生时间： 营业税暂行条例第十二条规定 营业税暂行条例实施细则第二十五条 案例：贵宾卡的办理，既可以吃饭也可以作为购买房屋的定金或诚意金。 税收筹划的设计思想 1、流程思想 2、契约思想 3、转化思想 流程思想 税收和流程是紧密相连的，税收产生于业务流程，不同的业务流程决定这税收的性质和质量。 案例：北方有一家自动化生产企业，自己研发了一套软件配置在设备上，造成产品的售价比同类产品高出30%，企业为此很困惑：由于产品售价提高，而购进的材料并未增加，增值税和所得税的负担都明显加重! 契约思想 公司的董事长向公司借款200万去买别墅，到第二年年底仍然未归还该借款，那么这样的风险会在哪里？ 转化思想 三种技术手段： 1、业务形式的转化 2、会计主体的转化 3、会计期间的转化 转化思想 光华公司有一栋用于出租的库房，其房产原值为6000万元，年租金收入为1000万元，承租方主要用于商品和原材料的存放。光华公司按照租金收入需要缴纳5.5%的营业税金及附加，12%的房产税！还需要缴纳企业所得税。这种情况下，光华公司的税负率是多少？那么怎样解决这个问题？ 经营过程中的税收筹划 1、采购过程中的发票取得 没有按规定取得发票引发的涉税风险有哪些？ 2、规避采购税收陷阱 合同约定：全部款项支付完后，由供货方开具发票 。妥否？ 经营过程中的税收筹划 合同签订的税收筹划： 1、房地产企业和拆迁户签订的拆迁补偿协议？ 2、房地产企业与施工方签订的协议 经营过程中的税收筹划 案例：某建设单位（甲公司）拟找一施工单位承建，在工程承包公司（乙公司）的组织安排下，施工单位（丙公司）最后中标，这时施工单位（丙公司）与建设单位（甲公司）签订了承包合同，合同金额为3000万元，同时建设单位又支付给乙公司200万元中介费。这种情况下涉及的税费情况如何？ 如果换一种思路？3200万的合同金额 经营过程中的税收筹划 营业税暂行条例第五条第三款：纳税人将建筑工程分包给其他单位的，以其取得的全部价款和价外费用扣除其支付给其他单位的分包款后的余额为营业额 国税函发1995年156号第七条 ：工程承包公司与建设单位签订承包合同的建筑安装工程业务，无论是否参与施工，均应按“建筑