第八章现金出纳与货币发行试卷.ppt

* （三）总行的处理 总行发行总库收到各分行分库货币投放的电报后， 发行总库记账如下： 付出：发行基金---××分库户 同时通知总行的发行会计部门，发行会计部门转账 如下： 借：发行基金往来 贷：流通中货币 例4：货币发行 中国农业银行曹杨支行向同级中国人民银行提现金200 万元，发行库凭支票办理投放业务，记账如下： 付出：发行基金---本库户 2 000 000.00 同级中国人民银行会计部门的会计分录如下： 借：现金 2 000 000.00 贷：发行基金往来 2 000 000.00 借：农业银行存款----曹杨支行户 2 000 000.00 贷：现金 2 000 000.00 基层人民银行处理完毕，电报上海市分行。 上海市发行分库记账如下： 付出：发行基金---曹杨支库户 2 000 000.00 电报总行入账。 总库记账如下: 付出：发行基金---上海分库户 2 000 000.00 总行的发行会计部门作转账分录如下： 借：发行基金往来 2 000 000.00 贷：流通中货币 2 000 000.00 练习：中国工商银行西城区支行向同级人民银行提取现金100万元。 二 货币回笼的核算 货币回笼是指各商业银行（或本行业务库）将超过库存限额的货币缴存中国人民银行发行库，流通中的货币退出流通领域，返还发行基金的形态。 货币回笼实际上就是现金回笼，表现为现金从市场流回银行，反映流通中的货币数量减少，发行基金的数量增加。 商业银行向发行库交回现金，即为货币回笼。 （一）基层行处的处理 商业银行及其所属行处3~5日的业务库存周转限额，可在中国人民银行发行库备案；超过业务库存的现金，需作为回笼款，填制送款单送交中国人民银行；中国人民银行发行库据以填制入库票，凭票将商业银行送存的款项缴入发行库。 商业银行向中国人民银行送存现金，其本行的会计分录如下： 借：存放中央银行款项 贷：现金 基层中国人民银行发行库，记账如下： 收入：发行基金 本库户 基层中国人民银行会计部门的会计分录如下： 借：现金 贷：××银行存款 借：发行基金往来 贷：现金 记账后，逐级电报总行入账。 （二）管辖行的处理 管辖行发行库收到基层行上报回笼款的电报后，记账如下： 收入：发行基金 ××支库户 汇总辖内所属行处回笼款总额，电报中国人民银行总行。 （三）总行的处理 总行发行总库收到下级库回笼货币的电报后，总库记账如下： 收入：发行基金 ××分库户 通知总行的发行会计部门，作会计分录如下： 借：流通中货币 贷：发行基金往来 例5：货币回笼 2月10日，烟台市人民银行收到市工商行送款单，缴来回笼货币1 500 000元，记入工商银行账户内，当日电告分库，并处理发行库及人民银行和工商行账务。 2月11日，山东省分库收到烟台市支库货币回笼电报，于当日处理发行库账务，并电告总库。 2月12日，总库收到山东省分库报来的烟台市支库货币回笼电报，于当日处理发行库及银行账务。 烟台市发行支库：收入：发行基金 本库户 1 500 000 烟台市人民银行：借：发行基金往来 1 500 000 贷：工商银行存款 1 500 000 烟台市工商行： 借：存放中央银行款项 1 500 000 贷：现金 1 500 000 山东省发行分库：收入：发行基金 烟台支库 1 500 000 总库：收入：发行基金 山东分库 1 500 000 人民银行总行：借：流通中货币 1 500 000 贷：发行基金往来 1 500 000 三 上报整理期 中国人民银行按月统计货币发行与回笼的数字。 制度规定大区分库于次月5日(不含5日)前作为上月的月度整理期(节假日顺延)。 为了保证本年度发行基金往来科目余额与发行库出入库差额的一致，年度整理期延长到次年元月10日。 四 发行基金往来年度余额的上划 （一）发行基金往来账务的划分 为了正确反映当年实际货币发行、回笼的发生额核轧差数，便于核对当年货币发行与回笼的数额，各行于年度终了时，应将“当年发行基金往来”科目账户余额不通过分录过入“发行基金往来”科目上年户以示与新年度的发行基金往来账务区分开来。 新年度开始后，中心支库、分库和总库收到上年度的货币发行、回笼电报，则记人其