项目四 负债的核算.ppt

项目四　负债的核算 人生概述 第 一 单 元 负债的内容 借入款项的核算 人生概述 第 一 单 元 负债类科目名称与核算内容 借入款项的核算 短期借款 借入的期限在1年内（含1年)的各种借款 应缴税费 按照税法等规定计算应缴纳的各种税费，包括营业税、增值税、城市维护建设税、教育费附加、车船税、房产税、城镇土地使用税、企业所得税等 应缴国库款 按规定应缴入国库的款项（应缴税费除外） 应缴财政专户款 按规定应缴入财政专户的款项 应付职工薪酬 按有关规定应付给职工及为职工支付的各种薪酬。包括基本工资、绩效工资、国家统一规定的津贴补贴、社会保险费、住房公积金等 应付票据 因购买材料、物资等而开出、承兑的商业汇票，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票 应付账款 因购买材料、物资等而应付的款项 预收账款 按合同规定预收的款项 其他应付款 除应缴税费、应缴国库款、应缴财政专户款、应付职工薪酬、应付票据、应付账款、预收账款之外的其他各项偿还期限在1年内（含1年）的应付及暂收款项，如存入保证金等 长期借款 借入的期限超过1年(不含1年)的各种借款 长期应付款 发生的偿还期限超过1年（不含1年）的应付款项，如以融资租赁租入固定资产的租赁费、跨年度分期付款购入固定资产的价款等 人生概述 第 一 单 元 借入款项的核算 短期借款的核算 任务1： 　（1）某市公立职业学院月初向银行借入经营用短期借款100000元，年利率为3.5%，期限一个月。一个月后还款时，填贷款偿还凭证并签发转账支票办理还款手续。分别做出借入时与归还时的分录。　 　　　（1）“短期借款”科目只核算借入款项的本金；利息直接列“其他支出”。 　　（2）基本分录 　　　　借入本金时 　　 借：银行存款 　　　　　　　　　　　贷：短期借款（本金） 　　　　支付利息时 　　借：其他支出——利息支出 　　　　　　　　　　　　贷：银行存款 　　　　偿还借款本金 　　借：短期借款 　　　　　　　　　　　　贷：银行存款 无力支付到期银行承兑汇票时 借：应付票据 　　　　　　　　　　　　贷：短期借款 人生概述 第 一 单 元 4 借入款项的核算 短期借款的核算 任务1： 借：银行存款 100000 　贷：短期借款 100000 　　关键：做短期借款分录时不要考虑借款用途；利息开支属于其他支出。 借：短期借款　　　　100000 　　其他支出　　　　291.66 　贷：银行存款 100291.66 人生概述 第 一 单 元 13 借入款项的核算 短期借款的核算 任务1： 任务单 某市职业学院2013年9月份发生以下借入款项业务。 1.从银行借入为期三个月的短期借款20000元，年利率为10%，做出合同规定到期一次还本付息分录 2.若上述借入款项用于学校教学活动，到期还本付息，做出到期的分录。 3.若上述借入款项用于学校经营活动，合同规定每月末支付利息，做出每月付息分录。 人生概述 14 1.借：银行存款 20 000 　　贷：短期借款 20 000 借：短期借款 　20 000 　　其他支出——利息支出　　 500 贷：银行存款　　　　　　　　　 20 500 2. 借：短期借款 20 000 　　其他支出——利息支出　　 500 贷：银行存款　　　　　　　　　20 500 3.每月付息时： 借：其他支出——利息支出　　　　 167 贷：银行存款 167 借入款项的核算 第 一 单 元 短期借款的核算 任务1： 人生概述 第 一 单 元 借入款项的核算 长期借款的核算 任务2： 　 　　　利息处理： （一）为购建固定资产支付的专门借款利息。 1.属于工程项目建设期间支付的，计入工程成本，按照支付的利息列“在建工程” 的同时列“其他支出” 。 2.属于工程项目完工交付使用后支付的，计入当期支出但不计入工程成本，按照支付的利息列“其他支出” 。 （二）其他长期借款利息列“其他支出” 。 人生概述 第 一 单 元 借入款项的核算 长期借款的核算 任务2： 　 　　　分录处理： 取得