产品产量预算的编制.PPT

表5－25 星光公司2012年B产品成本预算表 预算部门：分厂 编制时间：2011年10月20日 金额单位：元 成本项目 计量 单位 总成本 单位成本 耗量 单价 金额 耗量 金额 A产品产量 吨 490 － － － － 1.直接材料 元 － － 1626800 － 3320.00 Z材料 吨 2450 500.00 1225000 5 2500.00 Y材料 吨 490 150.00 73500 1 150.00 X材料 公斤 1470 200.00 294000 3 600.00 工艺电 千瓦时 34300 1.00 34300 70 70.00 2.直接人工 元 － － 472360 － 964.00 3.制造费用 元 － － 154840 － 316.00 ①变动费用 元 － － 93100 － 190.00 ②固定费用 元 － － 61740 － 126.00 合 计 元 － － 2254000 － 4600.00 3.编制产品成本总预算。财务部通过汇总各产品成本预算表，就可以编制完成整个星光公司的产品成本预算汇总表。 表5－26 星光公司2012年产品成本预算汇总表 预算部门：财务部 编制时间：2011年10月20日 金额单位：元 产品名称 产量 （吨） 直接材料 直接人工 制造费用 产品成本 总 成本 单位成本 总 成本 单位成本 总 成本 单位成本 总 成本 单位成本 A产品 2560 1477120 577 370176 144.60 123904 48.4 1971200 770 B产品 490 1626800 3320 472360 964 154840 316 2254000 4600 合 计 － 3103920 － 842536 － 278744 － 4225200 － 【复习思考题】 1、什么是生产预算？生产预算主要包括哪些具体预算？ 2、简述直接材料预算的编制方法？ 3、直接人工预算编制的主要依据是什么？ 4、在计件工资制下，直接人工预算编制的关键点是什么？ 5、制造费用预算中从仓库中领用的机物料消耗费是否属于付现项目，为什么？ 6、编制产品成本预算的基本公式是什么？ （3）计算各种产品在预算期内负担的，除工资外的其他直接人工成本。 主要包括一线生产员工的奖金、津贴、补贴、福利费、社会保险费、住房公积金、工会经费和职工教育经费等直接人工支出。 按照《企业会计准则第9号－职工薪酬》的规定,上述直接人工成本需要按受益对象计入产品成本。因此,编制直接人工预算要根据企业预算期内一线生产员工的奖金、津贴、补贴、福利费发放办法和社会保险费、住房公积金、工会经费、职工教育经费的计提依据、标准逐项计算,并分解落实到各种产品成本中去。 （4）计算各种产品负担的直接人工成本。 计算公式如下： 某产品预算直接人工成本＝某产品预算直接人工工资 ＋某产品其他直接人工成本 （5）计算预算期直接人工总成本。 计算公式如下： 预算直接人工总成本＝∑某产品预算直接人工成本 （6）计算预算期直接人工成本的现金支出 由于人工工资一般都用现金支付，所以，可以全额列入现金支出；其他直接人工成本则在预算期内不一定全额支出，需要具体情况具体分析。 直接人工现金支出的计算公式如下： 预算直接人工成本现金支出＝预算直接人工工资总额 ＋其他直接人工成本的现金支出 2.计件工资制下的直接人工预算编制方法 计件工资制是按照一线生产员工生产的合格产品的数量（或作业量）和预先规定的计件工资标准，来计算报酬的一种工资制度。计件工资有多种具体形式，其关键点在于企业应该根据标准工时制度合理确定劳动定额和计件工资标准。 劳动定额是指在一定的生产技术和组织条件下，为生产一定数量的合格产品或完成一定量的工作所规定的劳动消耗量的标准，或者规定在单位时间内每个岗位（或工序、流水线等）完成合格产品数量或工作量的标准。劳动定额基本表现形式有两种： 一是生产单位产品消耗的时间，即时间定额； 二是单位时间内应当完成