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浅析商业银行拨备覆盖率[关键词]商业银行；拨备覆盖率；风险 商业银行的拨备覆盖率已经成为衡量财务状况和抵御信用风险能力的重要指标。拨备覆盖率反映银行抵御信用风险能力的准确程度受不良贷款结构和漏划不良贷款等因素的影响，可能产生扭曲对银行抵御风险能力的评价、掩盖银行真实的财务状况、影响银行利润的合理使用以及降低银行监管的严肃性和权威性等负面影响。 一、拨备覆盖率指标的由来与演变 拨备覆盖率指标首见于2004年2月银监会发布的《股份制商业银行风险评级体系(暂行)》(银监发[2004]3号)。该文件对拨备覆盖率指标的计算方法首次进行了规定，并将其界定为一项评价商业银行资产安全状况的重要指标，拨备覆盖率越高则评分越高。拨备覆盖率是贷款损失准备对不良贷款的比率，该比率最佳状态为100％。 拨备覆盖率的计算公式如下：拨备覆盖率＝(一般准备+专项准备+特种准备)／(次级类贷款+可疑类贷款+损失类贷款) 拨备覆盖率计算公式的分母部分包括次级类贷款、可疑类贷款以及损失类贷款，这三类贷款合并在一起统称为不良贷款，其余额由各商业银行根据《贷款风险分类指导原则》确定。 拨备覆盖率计算公式的分子部分，贷款损失准备包括一般准备、专项准备和特种准备。《银行贷款损失准备计提指引》(银发[2002]98号)对这三项准备进行了定义，即银行应当按照谨慎会计原则，合理估计贷款可能发生