略论企业税务风险管理.pdfVIP

纳税与筹划ITaxationPlanning 略论企业税务风险管理 @文／马翠荣 企娥的露常运篱襁决策会遴到各静务徉的不确定迸素， 完成和审棱企韭税项翻税款、泼及牵摄过程等所产生静孤险。 这些不确定因素通常被认为魑企业的商务风险。有贱不确定 税务合规申报风险潜伏于纳税申撤材料的准备、完成、审核的 因素体现在税务领域里，包括税法在某些税务问题上的应用、 过程和程序之中，包括企业与政府税务机关达成的协议和条 税法本势酶不暖确惶、金盈毽常运作所产坐的菜些磁务上的 款懿应臻。滋如垒照会计系统程财务信意鳇准确往，藏会诗程 不确定性等等，诸如此类的不确定性就憋税务风险。一般而 财务系统提出相关税务信息的程序，确认税务申报符台煅新 言，税务风险是指纳税人在税务管理、计箅和缴纳税教等方面 的税法和法规，在准备、完成和审核过程中使用合适而高效的 因违反税收法雄、法规等藏嚣瑟遴受剥蔻损失静可能愫。 灏秘技方法等。 近涞发生的Google公司的“税务门”攀件，娃哈嗡与达能 4．财务会计风险。企业面临的髯才务会计环境的变化，如财 纠纷导致的偷税举报事件，国漠、苏宁涉嫌隐瞒销售收入、偷 务规则、会计系统、会计政策等的篼改，如不能恰当处理很容 逃税款攀件等诸多攀实，诖人们逐渐意识剿建立内鄂控钢穰 易绘企业带来不必要的税收成本。龙其是对一些跨境经戆的 风险管瀵橇澍的萤簧性。税务风险的防藏与控制作为企业整 犬公司两蠢，其财务、会计环境的不确定性爨大，相应的税务 个风险管理体系中的一个重要环节，以往很容易被企业忽视， 风险也更犬。 因此也成为企业风险管理体系中最薄弱的环节。本文将从税 5．企业声誉风险。强企业的行为和决策众所周知时(拢如 务藏陵瓣谖剐入手，探讨企夔谬信、防范鸯控翩税务躐除的基 上帝公司)，会带来兜税收损失更为广泛的公共受谣影响，这种 本思路。 影响会直接牵涉到企业诚信纳税的形象，还有可能进一步影 响到企业的筹资、投资殿日常运营。 一，残努风险的识别 覆务会规孛鬏菇陵与企韭声誉嚣险寿一定懿关联，敬磨 有效控制税务风险的第一步就是要识别风险。企业的税 税务机关怒否认为企妲的税收策划过于冒进，企业税务申报 务风险从形成来源肴，主要有两种类型：一种是由企业外部环 是否抵免过多或滥用税收优惠等都会影响税务机关对企业的 境因素掰每致的风除，如税务璎境，会计敢策变化等嚣索弓l发 簧法，税务缀关对企夔的稽查纛大规摸的税务调整无疑衾绘 的风险；努一种是由企业的经鬻理念、管瑗胺的态度、有关财务 企业的公熬声誉造成一定的损害。 人员的索质、管理体制等企业内部因素引缴的风险。具体来讲， 税务风险评估表 企业可以跌以下几个方西人手，刿断是否存在税务风险。 对垒垂的彰螭 琏箍静赛 袁露 毽囊豹纛事 曩跫捧痔 1．交易转诖风险。这类风酸楚企韭送行其体交易转诖时， 毳窿 交易转让 略 高 高 t 其交易过程中与之俱来的风险。无论何种交易转让，相关税法 在具体实践中的应朋必将给企业带来一定程度的不确定性， 操作运静 略 高 中 2 龙其是复杂的交荔转注。苓警紫的交易转谴更使不礁定性热 台蓝枣攮 囊 羲 撼 4 剧，风险也就更高。如企业重组、并购或某部分的出售等都会 财务会计 略 中 中 。3 给企业带来相对比较高的税务风险。一般来说。因税务目的而