第12章财务会计.pptVIP

第12章第四节三、现金流量表 （2）现间表账户编制法的编制原理 现间表账户编制法采用了一种调节分析表，即根据填表项目涉及的账户记录，逐笔记入调节分析表，再现填表数据和现金流量的形成过程。 调节分析表的假定：假定只发生了这些会计事项，排除其余大量会计事项，使要陈述的问题得以简化，便于理解，这是一种高度抽象的分析方法。 调节分析表的作用：可逐笔揭示并观察到最详细的数据形成和填表过程；全面揭示抵销与被抵销关系；有利于深刻体会编表原理和使用的填表方法。 第12章第四节三、现金流量表 例：B企业损益类账户记录如下： B企业”净利润”项目调节分析表 凭 证 借方科目 贷方科目 金额 凭 证 方 向 净利润 （57行） 被调节 行号 被调节 金额 说明 5 应收账款 主营业务收入 300,000 5 贷 300,000 77 -300,000 抵销 6 银行存款 投资收益 1,500 6 贷 1,500 71 -1,500 抵销 12 营业外支出 固定资产清理 19,700 14 贷 700,000 转化 14 银行存款 主营业务收入 700,000 16 贷 30,000 71 -30,000 抵销 16 银行存款 投资收益 30,000 17 贷 50,000 66 -50,000 抵销 17 固定资产清理 营业外收入 50,000 32 贷 250,000 77 -250,000 抵销 18 财务费用 预提费用 11,500 12 借 -19,700 67 19,700 抵销 18 财务费用 长期借款 10,000 18 借 -21,500 69 21,500 抵销 22 管理费用 应付职工薪酬 15,000 22 借 -15,000 78 15,000 抵销 23 管理费用 应付职工薪酬 2,100 23 借 -2,100 78 2,100 抵销 26 管理费用 累计摊销 60,000 26 借 -60,000 60 60,000 抵销 26 管理费用 待摊费用 10,000 26 借 -10,000 64 10,000 抵销 27 管理费用 累计折旧 20,000 27 借 -20,000 59 20,000 抵销 27 资产减值损失 固产减值准备 30,000 27 借 -30,000 58 30,000 抵销 28 管理费用 坏账准备 900 28 借 -900 58 900 抵销 29 销售费用 银行存款 10,000 29 借 -10,000 转化 31 销售费用 银行存款 10,000 31 借 -10,000 转化 32 应收票据 主营业务收入 250,000 33 借 -20,000 77 20,000 抵销 33 财务费用 应收票据 20,000 35 借 -50,000 转化 35 管理费用 库存现金 50,000 36 借 -2,000 78 2,000 抵销 36 营业税金及附加 应交税费 2,000 38 借 -750,000 76 750,000 抵销 38 主营业务成本 库存商品 750,000 39 借 -102,399 78 102,399 抵销 39 所得税费用 应交税费 102,399 合计 207,901 422,099 将上述损益事项过入右边的调节分析表 207,901＋422,099＝630,000(涉及损益的经营现金净流量) 第12章第四节三、现金流量表 根据 B企业的上述调节分析表，综合汇总填表如下： 净利润 57行 207,901 加：计提的资产减值准备 58行 30,900 固定资产折旧 59行 20,000 无形资产摊销 60行 60,000 待摊费用减少 64行 10,000 处置长期资产的损失 66行 -50,000 固定资产报废损失 67行 19,700 财务费用 69行 21,500 投资损失 71行 -31,500 存货的减少 76行 750,000 经营性应收项目减少 77行 -530,000 经营性应付项目增加