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促进我国第三产业发展税收政策建议摘要：近年来，我国第三产业发展迅速，但是仍不及发展中国家平均水平，远不如发达国家。我国第三产业能够快速发展，税收政策起着很大作用，但是由于我国的现行税制还不完善，所以其中缺陷依然不少。文章在分析关于第三产业的税收政策不足之处的基础上，提出促进我国第三产业发展的税收政策建议。 关键词：第三产业；税收政策 一、我国第三产业发展的现状 （一）发展成就 2009年中国统计年鉴的相关数据显示，第三产业对国内生产总值的贡献率从1990年的17.32%增加到2008年的42.93%，第三产业对经济增长做出了突出贡献。2008年我国国内生产总值中，第一产业34000亿元，占GDP的11.3%；第二产业146183.4亿元，占GDP的48.6%；第三产业120486.6亿元，占GDP的40.1%。目前的产业结构是以第二、第三产业为主，第一产业基础薄弱。而发达国家第三产业占GDP的比重为70%，发展中国家第三产业占GDP的比重为50%，我国第三产业不及发展中国家水平，与发达国家更有差距，有待进一步发展。 第三产业是解决我国就业问题的重要渠道。第三产业从业人员占全社会从业人员的比重由1990年的18.5%上升到2008年的33.2%。2000年以来，第一产业占GDP比重每减少1%，就业人数平均减少1435万人；第二产业占GDP比重每增加1%，就业人数平均增加1809万人；第三产业占GDP比重每增加1%，就业人数平均增加5601万人，可见第三产业是解决就业问题的重要力量。 从第三产业增加值构成角度，横向比较：2008年批发和零售业占19.17%，金融业占13.96%，交通运输、仓储和邮政业占13。77%，住宿和餐饮业占5.5%，房地产业10%，其他占37%，批发和零售业、金融业和交通运输、仓储和邮政业是第三产业增长的重要行业。纵向比较：批发和零售业、交通运输、仓储和邮政业比重不断下降，而金融业比重不断上升。 （二）存在问题 1、第三产业内部结构不合理。第三产业主要是服务业。我国的第三产业中主要以批发和零售业、交通运输、仓储和邮政业、餐饮、住宿等传统服务业为主，而金融保险业、咨询业、科技研发等现代服务业虽然如雨后春笋般发展，但是其规模远远没有达到国际先进水平。在国际上，金融保险业和工商服务业是现代服务业的主导力量。我们还需要进一步协调第三产业内部结构，提升服务层级。 2、第三产业发展不均衡。一是地域不均衡。目前我国现代服务业主要集聚在北京、上海等发达城市和一些沿海城市，而内陆地区发展落后；乡镇和农村服务业发展落后。导致第三产业难以实现统一的规划和管理，阻碍了向世界先进水平靠近的步伐。二是电信业、金融业、教育培训业一直以来都受到国家行政干预，市场准入限制较多，阻碍了民营资本的进入，不利于公平竞争，导致效率低下，资源配置不合理进而引起资源浪费等现象，不利于第三产业结构优化和调整。 3、第三产业服务水平质量低。我国第三产业人员素质不高，服务意识不强；缺乏高技能、有创造力的员工，技术型人才缺失。这主要是观念上认识不清、教育培训缺乏和薪酬待遇落后等原因造成的，最终导致第三产业服务质量参差不齐，影响了我国第三产业的竞争力。 二、我国现行税制中对第三产业发展的有利因素 （一）营业税中关于第三产业的优惠政策 关于金融业，实施条例中规定：金融机构业务往来暂不征收营业税。金融机构往来是指金融企业联行、金融企业与人民银行及同业之间的资金往来业务取得的利息收入，不包括相互之间提供的服务。 对单位和个人（包括外商投资企业、外商投资设立的研究开发中心、外国企业和外籍个人）从事技术转让、技术开发业务和与之相关的技术咨询、技术服务业务取得的收入，免征营业税。免征营业税的技术开发、技术转让业务，是指自然科学领域的技术开发和技术转让业务。 （二）企业所得税中关于第三产业的优惠政策 企业从事国家重点扶持的公共基础设施项目的投资经营的所得，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第1年至第3年免征企业所得税，第4年至第6年减半征收企业所得税。环境保护、节能节水项目的所得，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第1年至第3年免征企业所得税，第4年至第6年减半征收企业所得税。居民企业转让技术所有权所得不超过500万元的部分，免征企业所得税；超过500万元的部分，减半征收企业所得税。 国家需要重点扶持的高新技术企业减按15%的税率征收企业所得税。小型微利企业减按20%的税率征收企业所得税。创业投资企业从事需要国家重点扶持和鼓励的创业投资，可以按投资额的一定比例抵扣应纳税所得额。 税收优惠政策促进了我国第三产业的发展，第三产业的发展也为国家财政做出了巨