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* * 2. 对商品课征单位税——供给方 ◇消费者承担了(P2-P1)的税负转嫁；生产者承担了(P1-P3)的税负转嫁 ◇征税产生的税负转嫁对供、需方没有区别，则： ○定理一：单位税的归宿与它对消费者课征还是对生产者课征无关 ○定理二：单位税的归宿取决于供求弹性 ◇税收楔子(tax wedge)：税收引起消费者支付价格和生产者收到价格之间的差额 Q P P2 P1 P3 O T S S1 D Q2 Q1 课征于供给方的单位税归宿 A B C * * 3. 供给完全无弹性时的税收归宿 X/年 X的单位价格 DX DX’ Pn Pg=P0 SX u 供给者收到的价格的下降幅度等于税额 * * 4. 供给有完全弹性时的税收归宿 Z/年 Z的单位价格 DZ DZ’ Pn=P0 Pg SZ u Z0 Z1 消费者收到的价格的上升幅度等于税额 * * 5. 从价税——税负归宿 ◇假定对某食品按照含税价格征收25%的从价税 ◇征税后，在购买量为Qm下，消费者愿意接受的最高价格仍为Pm，生产者得到的为价格的75%，即图中mQm距离的75%，即得到n点；同理，得到s点 ◇经过s、n点的直线即为生产者面临的有效需求曲线 D S m n r s P Q Pr P0 Pm Qr Q0 Qm * * 从价税——税负归宿 ◇ D1为征收从价税后的需求曲线 ◇分析过程同单位税归宿 P Q P2 P0 P1 Q1 Q0 D S D1 从价税的归宿 * * 6. 要素税 ◇出于简便，假定劳动供给完全无弹性，而且对劳动征收从价税 ◇征税后，工人工资降为W1，雇主支付的工资仍为W0，工人承担了全部税负 ◇美国实践证明：工作时数的总供给弹性大致为0（Hechman，1993） SL DL D’L 工作小时/年 工资率/小时 劳动供给无弹性时的工薪税归宿 L0=L1 W0 W1 工人承担了全部税负 * * 7. 无竞争商品课税 ◇对垄断者课征单位税后，D移到D1处，MR移到MR1处 ◇由MC=MR1得垄断者的生产价格P1 ◇征税T后，商品价格升为P2(大于P0)，数量降为Q1 (小于Q0) ，消费者的购买价格P2=P0+T ◇垄断者税后经济利润为单位价格(BC)乘以数量(AB)，即图中P1ABC围成的面积 ◇垄断者处于垄断地位，很容易转嫁税负，但是一般地垄断者也会承担少部分的税负，而不是完全转嫁出去 D1 Q0 Q1 Q P P2 P0 P1 对垄断者课征单位税 B C T P2 A ATC MC D D1 MR MR1 * * 我国税负转嫁的问题 ●税负转嫁与税制设计关系密切 ●税负转嫁会强化纳税人的逃税动机，应强化征管 ●自然垄断行业的税负转嫁处于优势，应加强这些行业的管理 ●提高所得课税比重，缩小转嫁的范围和空间 ●实行价外税，提高商品课税税负归宿的透明度 * * 本章知识要点 税收三性 纳税人 负税人 征税对象 计税依据 税率 累进税率 超额累进税率 全额累进税率 起征点 免征额 税收能力 税收努力 直接税 间接税 一般税 精选税 税收超额负担 哈伯格三角 税制优化目标 税收收入效应 税收替代效应 拉姆齐法则及其拓展 克里特-黑格法则 税制优化成本 税收负担 GDP税收负担率 拉弗曲线 税负转嫁 税负转嫁的方式 税负归宿 税负转嫁与归宿的一般规律 税收楔子 * * 第一节 商品劳务收入税概述 第二节 增值税 第三节 营业税 第四节 消费税 第十五章 我国商品劳务收入税 * * 第一节 商品劳务收入税概述 一、商品劳务税概念 1. 定义：以商品或劳务作为征税对象的税收 2. 商品劳务税是“对物税” 3. 商品劳务税包括一般税(增值税和营业税)和精选税(消费税、关税等) * * 二、商品劳务税的特点 1. 课征对象是商品和劳务的流转额，与交易行为密切相关 2. 税收多采用比例税率，具有累退性 3. 税源普遍，课税容易转嫁，具有隐蔽性 4. 征管较为简便 5. 配合社会经济政策的针对性，如对烟酒、易污染、奢侈品课征重税 * * 第二节 增值税 一、增值税概述 1. 含义：对商品和劳务流转过程中新增价值课征的一种税收 2.增值税的产生 ●1917年美国亚当斯提出对“营业毛利”征税思想；德国资本家西蒙斯提出了“精巧的销售税”，即以增值税代替周转税 ●1954、1955年法国改革周转税，将对流转全额征税改为对增值额征税 3.我国增值税的变迁 4. 增值税类型：生产性增值税、收入型增值税、消费性增值税 * * 我国增值税的变迁 ●1979年我国选择机器机械、农业机具两个行业和自行车、缝纫机、电风扇“三大件”在广西柳州、