采购循环审计素材.ppt

8．结合银行借款等的检查，了解在建工程是否存在抵押、担保情况。如有，则应取证记录，并提请被审计单位作必要披露。 9．检查在建工程合同，以确定是否存在与资本性支出有关的财务承诺。 10．确定在建工程在资产负债表上的披露是否恰当。 三、无形资产的审计 (—)无形资产的审计目标 无形资产的审计目标一般包括：(1)确定无形资产是否存在；(2)确定无形资产是否归被审计单位所有；(3)确定无形资产增减变动及其摊销的记录是否完整；(4)确定无形资产的计价是否恰当；(5)确定无形资产的使用寿命是否合理；(6)确定无形资产的摊销政策是否恰当；(7)确定无形资产减值准备计提是否充分、完整，方法是否恰当；(8)确定无形资产减值准备发生和转销的记录是否完整；(9)无形资产、累计摊销、减值准备的期末余额是否正确；(10)确定无形资产、累计摊销、减值准备在会计报表上的披露是否恰当。 (二)无形资产的重要实质性测试程序 1．获取或编制无形资产明细表，复核加计正确，并与报表数、总账数和明细账合计数核对是否相符。 2．检查无形资产计价是否符合会计准则的规定，特别是企业研发形成的无形资产，是否符合研发支出资本化的条件。 3．检查无形资产减值准备的计提是否符合会计准则的规定，有无减值准备计提后有转回的现象。 4．检查无形资产使用年限的确定是否合理，对无法确定使用年限的无形资产是否至少每年复核一次。 5．检查无形资产摊销是否符合准则规定，摊销方法是否前后各期一致。 6．确定无形资产的披露时是否恰当。 四、应付票据审计 (—)应付票据的审计目标 1.确定应付票据的发生和偿还记录是否完整； 2.确定应付票据期末余额是否正确； 3.确定应付票据在会计报表上的披露是否恰当。 (二)应付票据的重要实质性测试程序 1．获取或编制应付票据明细表，复核加计正确，并检查其与应付票据登记簿、报表数、总账数和明细账合计数是否相符。 2． 必要时函证应付票据的余额。 3．实施分析性复核，以证实应付票据的完整性和合理性及发现需要加以特别关注的方面。 4．检查应付票据备查簿，抽查若干重要原始凭证，确定其是否真实，会计处理是否正确。 5．复核带息应付票据利息是否足额计提，其会计处理是否正确。 6．查明逾期末兑付应付票据的原因，是否已转入应付账款项目，其中带息应付票据是否已停止计息；确定是否有存在抵押票据的情形，必要时，提请被审单位予以披露。 7．关注是否存在应付关联方的票据。若有，应通过了解关联交易事项的目的、价格和条件，检查采购合同等方法确认该应付票据的合法性和合理性；通过向关联方或其他注册会计师查询和函证等方法，以确认交易的真实性。 8．对于用非记账本位币结算的应付票据，检查其采用的折算汇率是否正确。 9．确定应付票据是否已在资产负债表上恰当披露。 人有了知识，就会具备各种分析能力， 明辨是非的能力。 所以我们要勤恳读书，广泛阅读， 古人说“书中自有黄金屋。 ”通过阅读科技书籍，我们能丰富知识， 培养逻辑思维能力； 通过阅读文学作品，我们能提高文学鉴赏水平， 培养文学情趣； 通过阅读报刊，我们能增长见识，扩大自己的知识面。 有许多书籍还能培养我们的道德情操， 给我们巨大的精神力量， 鼓舞我们前进。 * 4．检查固定资产的减少 减少的固定资产未及时入帐，会造成虚增资产的结果。其审计要点如下： (1)检查减少固定资产的授权批准文件。 (2)检查因不同原因减少固定资产的会计处理是否符合有关规定，验证其数额计算的准确性。 (3)结合投资性房地产、固定资产清理和待处理财产损溢——待处理固定资产损溢科目审查固定资产账面转销额是否正确。 (4)检查是否存在未作会计记录的固定资产减少业务：①复核本期是否有增加的固定资产替换了原有固定资产。②分析营业外收支等账户，查明有无处置固定资产所带来的收支。③若某种产品因故停产，追查其专用生产设备等的处理情况。④向被审计单位的固定资产管理部门查询本期有无未作会计记录的固定资产减少业务。 5．检查固定资产的所有权 采购发票、购货合同、融资租赁合同、产权证明、财产税单、保险单等书面文件以及汽车等运输设备的有关运营证件都是分别证明不同来源或性质的固定资产所有权的重要凭据。 6．对购入的固定资产进行实地观察 以固定资产明细分类账为起点实施实地观察审计程序，进行实地追查， 以实地为起点，追查至固定资产明细分类账，以获取实际存在的固定资产均已入账的证据。 7．检查固定资产的租赁 8．调查未使用和不需用的固定资产 9．检查因清产核资、资产评估调整的固定资产，取得有关清产核资报告、资产评估报告，检查其会计处理是否正确。 10．结合对银行借款等的审计，检查固定资产是否存在重大的抵押、担保情况，如存在，应取证、记录，并提请被审计单位作必要