小微企业优惠政策-江西省国家税务局.ppt

* * 小微企业税收优惠政策解析 彭浩楠 2017.2.20 鹰潭市龙虎山风景区国家税务局 纳税人学堂 提供新增就业岗位 企业家创业成长的主要平台 科技创新的重要力量 主要内容 小微企业定义 一 小微企业增值税优惠 二 小微企业所得税优惠 三 财务核算 四 一、小微企业定义 营业收入300万元以下 或资产总额300万元以下 建筑业 营业收入300—6000万元 且资产总额300—5000万元 小型 微型 餐饮业 从业人员10人以下 或营业收入100万元以下 从业人员10—100人 且营业收入100—1000万元 租赁和 商务服务业 从业人员10—100人 且资产总额100—8000万元 从业人员10人以下 或资产总额100万元以下 广义的小微企业 工信部小型微型企业 非税法上的小微企业 1.1税收上的小微企业 增值税小微企业 所得税小微企业 1.2增值税小微企业 政策依据 1.小规模纳税人 包括企业和个体工商户 财税〔2014〕71号 财税〔2015〕96号 2.月销售额≤3万元或季度销售额≤9万元 销售额中的注意事项： 1、销售额中不包括税额部分。 2、销售额中包括：应税销售额、免税销售额、固定资产销售额和出口免税销售额。 3、提供应税服务的差额征收的企业以未扣除支付价款外的全部销售额计算。 4、销售额中含代开的增值税专用发票和普通发票金额。 企业类别 年应税销售额 纳税人类型 从事生产货物或提供应税劳务的纳税人 ≤50万 小规模纳税人 从事货物批发或零售的纳税人 ≤80万 提供应税服务的纳税人 ≤500万 高于以上标准 一般纳税人 基本要求 1.3所得税小微企业 政策依据 财税〔2015〕99号 国家税务总局公告2015年第61号 1.居民企业 2.从事国家非限制和禁止的行业以外 三个标准 1.3所得税小微企业 政策依据 财税〔2015〕99号 国家税务总局公告2015年第61号 企业类型 资产总额 从业人数 年度应纳税所得额 工业企业 ≤3000万 ≤100人 ≤30万 其他企业 ≤1000万 ≤80人 ≤30万 二、小微企业增值税——优惠政策 税种 月或（季）销售额 应纳税额 增值税 ≤3（9）万 免征 2.1纳税申报 销售货物、提供加工、修理修配劳务的收入填该列 营改增收入填该列 2.1纳税申报 代开专用发票收入填该行，第一行数字照抄第二行 填写符合小微企业免征增值税政策的免税销售额，不包括符合其他增值税免税政策的销售额。个体工商户和其他个人不填写本栏次。 填写个体工商户和其他个人未达起征点（含支持小微企业免征增值税政策）的免税销售额，不包括符合其他增值税免税政策的销售额。 填写销售免征增值税的应税货物及劳务、应税服务的销售额，不包括符合小微企业免征增值税和未达起征点政策的免税销售额。 三、小微企业所得税——优惠政策 本年度预缴方式 预缴时累计实际利润额（万元） 减半征收优惠 按照实际利润额预缴 ≤30 享受 ＞30 不享受 按照上年度应纳税所得额的季度（或月份）平均额预缴 — 享受 1、查账征收的小型微利企业，上一纳税年度符合小型微利企业条件 三、小微企业所得税——优惠政策 2、定率征税的小型微利企业，上一纳税年度符合小型微利企业条件 征收方式 累计应纳税所得额（万元） 减半征收 定率征收 ≤30 享受 ＞30 不享受 3、定额征税的小型微利企业，由主管税务机关根据优惠政策 规定相应调减定额后，按照原办法征收。 利润为300000元，能享受小微企业所得税优惠，应缴纳企业所得税额 300000×0.5×20%=30000元 利润为300000元，不能享受小微企业所得税优惠，应缴纳企业所得税额 300000×1×25%=75000元 减半 降低税率 不减半 原税率 2016年度 应纳税所得额 应纳所得税额 300000 30000 300001 75000.25 差额 1 45000.25 一元钱如何筹划？临界点上的思考。 3.1纳税申报 * * 年度申报时填写小型微利企业相关指标，本栏次为必填项目。 （1）“所属行业”：填写“工业”或者“其他”。工业企业包括：采矿业、制造业、电力、燃气及水的生产和供应业；除工业以外的行业填写“其他”。 （2）“从业人数”：指与企业建立劳动关系的职工人数，以及企业接受劳务派遣用工人数之和。从业人数填报纳税人全年季度平均从业人数，具体计算公式如下： 季度平均值=（季初值+季末值）÷2 全年季度平均从业人数=全年各季度平均值之和÷4 （3）“资产总额”：填报纳税人全年季度资产总额平均数，计算方法同“从业人数”口径，资产总额单位为万元，小数点后保留2位小数。 （4）“国家限制和禁止行业”：纳税人从事国家限制和