研发费用加计扣除培训素材.ppt

* 财务会计核算 第十条 企业必须对研究开发费用实行专账核算。 执行《企业会计制度》和《小企业会计制度》的企业 科目设置：管理费用——研究开发费用——XX项目； 执行《企业会计准则》的企业 科目设置：（1）研发支出 ——费用化支出 ——XX项目； （2）研发支出 ——资本性支出 ——XX项目； * 研发支出——费用化支出 研究开发费 （某项目） 材料消耗 人员工资 认证费 鉴定费 验收费 制造费用 试制用 设备折旧 * 研发费的财务核算依据 财政部《关于企业加强研发费用财务管理的若干意见》（财企[2007]194号） 关于印发《高新技术企业认定管理工作指引》的通知（国科发火[2008]362号） 关于印发《企业研究开发费用税前扣除管理办法（试行）》的通知（国税发[2008]116号） * 例：费用化的计算 例：某公司本年度开发成功某新产品，项目符合《国家重点支持的高新技术领域》，当年发生用于该项目的直接人工80万元，直接材料耗用100万元，购置试制用设备1台25万元，试制用设备折旧20万元，研发中心办公楼折旧10万元，研发部办公费15万元。 会计分录：（会计制度） 直接人工 借：管理费用-某项目-研发人员工资 80万元 材料耗用 借：管理费用-某项目-材料 100万元 购置设备 借：固定资产-某设备 25万元 折旧 借：管理费用-某项目-折旧-设备 20万元 管理费用-某项目-折旧-房屋 10万元 办公费 借：管理费用-某项目-办公费 15万元 （会计准则—借：研发支出-费用化支出-某项目-工资、材料等 期末结转：借：管理费用-某项目-工资、材料等 贷：研发支出） * 加计扣除计算方式 某公司本年度开发成功某新产品，项目符合《国家重点支持的高新技术领域》，当年发生用于该项目的直接人工80万元，直接材料耗用100万元，购置试制用设备1台25万元，试制用设备折旧20万元，研发中心办公楼折旧10万元，研发部办公费15万元。 允许加计扣除基数： 80+100+20=200（万元） 加计扣除50%： 200×50%=100(万元) 企业所得税优惠： 100×25%=25(万元) * 例：资本化的计算 例：某公司本年度开发成功某新产品，项目符合《国家重点支持的高新技术领域》，当年发生用于该项目的直接人工80万元，直接材料耗用100万元，购置试制用设备1台25万元，试制用设备折旧20万元，研发中心办公楼折旧10万元，研发部办公费15万元。 会计分录：（会计准则） 直接人工 借：研发支出-资本化支出-某项目-研发人员工资 80万元 材料耗用 借：研发支出-资本化支出-某项目-材料 100万元 购置设备 借：固定资产-某设备 25万元 折旧 借：研发支出-资本化支出-某项目-折旧-设备 20万元 研发支出-资本化支出-某项目-折旧-房屋 10万元 办公费 借：研发支出-资本化支出-某项目-办公费 15万元 （ 项目结束：借：无形资产-某项目 225万元 贷：研发支出-资本化支出-某项目 225万元） * 加计扣除计算方式 某公司本年度开发成功某新技术，形成一项无形资产，项目符合《国家重点支持的高新技术领域》，当年发生用于该项目的直接人工80万元，直接材料耗用100万元，购置试制用设备1台25万元，试制用设备折旧20万元，研发中心办公楼折旧10万元，研发部办公费15万元。 每年摊销 225万元/10年=22.5万元 借：管理费用-无形资产摊销-某项目 贷：无形资产-某项目 允许加计摊销的无形资产： 80+100+20=200（万元） 每年税前加计摊销： （200×50%） ÷10=10(万元) 纳税调减（附表五10行） * 收到项目财政补贴时 借： 银行存款 贷：营业外收入—补贴收入 （在研发费归集表中要扣除） * 对财务核算的要求 企业未设立专门的研发机构或企业研发机构同时承担生产经营任务的，应对研发费用和生产经营费用分开进行核算，准确、合理的计算各项研究开发费用支出，对划分不清的，不得实行加计扣除。（第九条） 企业必须对研究开发费用实