预算是联系目标与现实的桥梁剖析.ppt

预算是联系目标与现实的桥梁 --兼论全面预算管理与不确定性控制 钱世政 序案例一、中石油实施符合国际规范的全面预算管理案例二、汉斯公司的财务控制制度 一、概述 1、定义： 预算是依据发展战略，在预测的基础上制定的货币 化的计划。 2、作用： 预算是实施企业发展战略的保障体系； 预算是经营管理中的有效控制工具； 预算是经营业绩的评估依据。 3、预算实施体系 4、预算管理在财务部门中的位置与功能 5. 确定预算单位 (1) 划分预算类型 --盈利性单位：如制造车间、运输车队； --资金占用单位：如采购、仓储、销售； --专项经费单位：如研发、技改、中试； --费用单位：如行政职能部门； --差额预算单位：如内部福利机构。 (2) 划分计价类型 --成本类价格，如原辅材料、燃动、工器具、备品备件、低值易耗品； --内部转移类价格，如半成品、产成品； --计划类价格，如维修、运输、后勤服务。 6. 编制预算的一般程序--详见补充资料3 预算是发展战略的货币化表述; 聪明不如情况明; 千斤重担众人担，人人肩上有指标； 销售预算是编制全面预算的关键与起点； 在全面预算体系中，包括制造预算等非货币计量单位的预算； 预算是建立在预测的基础之上，而非“会计报告与记录”； 预算的重点内容是现金流量、营业收入、成本费用； 天下难事，必