中小企业如何建立切实可行的内部控制制度.pdfVIP

印 婀伺磨鼠韧鑫可衙韵胸部艟翩锄扈 文／田彦霞 一 、 内部控制的涵义 缺乏牵制性。有的中小企业会计兼出 急需的资金，陷入财务困境。有的企业 内部控制是单位为了保证实现经 纳，库存材料的采购人、保管人甚至领 没有建立严格的赊销政策，缺乏有力 营管理目标，在分工负责的前提下，组 用人都是同一人。会计档案无专人管 的催收措施，应收账款不能兑现或形 织内部经营活动而建立的各职能部门 理，出纳可以轻易取得以前年度会计 成呆账。许多中小企业月末存货占用 之间对业务活动进行组织、制约、考核 资料。这样做虽然使企业节省了人工 资金往往超过其营业额的两倍以上， 和调节的方法、程序 和措施，用以明 费的开支，但却给企业财产物资的安 造成资金呆滞，周转失灵。不少中小企 确单位内部各职能部门的职责和权 全完整造成了极大的隐患。 业的管理者，对原材料、半成品、固定 限，形成一个完整、严密的相互联系、 (二)中小企业管理缺乏内部约束 资产等的管理不到位，出了问题无人 相互协调、相互制约的控制系统的总 性 追究，资产浪费严重。 称。按其控制目的的不同，内部控制 中小企业中相当一部分属于个 3、经营活动缺乏有效性和合法、 可以分为会计控制和管理控制。会计 体、私营性质，企业的投资者同时就是 合规性。 中小型企业和大型企业相 控制是与保护财产物资的安全性、会 经营者，企业领导集权现象严重。有些 比虽有经营灵活多变的优势，但在实 计信息的真实性和完整性以及财务活 领导认为有了内部控制制度办起事没 力、资金及知名度上都无法与之抗衡， 动的合法性有关的控制；管理控制是 以前那么方便了，内部控制制度成了 因此大多难逃亏损的厄运。而在贯彻 指与保证经营方针、决策的贯彻执行， 给自己设立的绊脚石，自然就只做起 国家法规制度方面，中小型企业较大 促进经营活动的经济性、效率性、效果 了内部控制的表面文章。一些企业之 型企业而言在进行经营活动时，更加 性以及经营目标的实现有关的控制。 所以内部管理混乱，就是因为一些领 缺乏合法、合规性。例如对现金的控制 内部控制的目标是确保单位经营活动 导破坏如职责分离、授权批准等内部 只考虑现金收支的量，不考虑现金收 的效率性和效果性、资产的安全性、经 控制制度。企业管理者的自身问题，从 支的质，即现金收支活动没有完全在 济信息和财务报告的可靠性。 而使得内部控制没有被摆在企业重要 合法状态下进行；对存货的控制只考 企业是现代社会中最主要的经济 的议事安排上。 虑生产对存货的合理需要，不考虑存 组织，没有一个完善、科学的内控制 (三)在会计信息、资产和经营活 货在合法状态下流转。 度，其经济活动就不能取得预期效果。 动方面的控制缺乏有效性 三、加强中小企业内部控制建设 大量的管理实践证明：得控则强、失控 1、会计信息失真现象普遍存在。 的方法 则弱、无控则乱，因而内部控制成为衡 有些企业领导指使会计做假账、报虚 (一)提高企业全体员工对内部控 量现代企业管理的重要标志。企业应 数，有的收入甚至不入账，私设小金 制的认识 从实际出发，按照企业管理系统要求， 库，以达到偷逃税款的目的。有些国有 企业内部控制不仅仅涉及会计， 实事求是地建立自我调整、检查和制 中小型企业，为了年终完成上级下达 它贯穿于整个企业的生产经营管理全 约的内控体系，这既是企业组织管理 的经济指标，报喜不报忧，只好在账目 过程，包括采购、生产经营、销售、财务 的客观要求，也是企业生产经营顺利 上做手脚。设置账外账、弄虚作假，造 管理、研究开发、人力资源等各个方 运行的根本保障以及成为市场竞争主 成虚盈实亏的假象，蒙{昆过关。有的中 面。因此企业的控制环境是由企业全 体的重要保证。 小企业特别是私营企业的会计根本没 体职工造就的，包括企业的领导、会计 二、中小企业内部控制的不足及 有会计资格证书，不具备起码的会计 人员和所有员工。 其危害