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加强中小企业内部控制几点思考【摘要】 本文首先从分析我国中小企业内部控制的现状入手；其次对内部控制制度不健全、中小企业管理者缺乏内部控制理念、缺乏有效的监督机制、内部控制制度行为主体素质较低等中小企业存在内部控制缺陷的原因进行了分析；最后详细地阐述了加强我国中小企业内部控制的主要对策。 【关键词】 内部控制 控制理念 监督机制 控制环境 控制体系 一、中小企业内部控制的现状与问题 1、中小企业自身对内部控制重视不够 长期以来，由于种种原因，我国中小企业对内部控制制度包括内部会计控制制度的作用普遍认识不足、重视程度不高。具体表现为：第一，未建立内部控制制度，或没有成文的内控制度，导致缺乏明确的控制程序和标准。第二，虽然建立了内部控制制度但很不健全，如较重视供产销环节的程序控制，但忽视内部控制结构的整体协调；较重视对实物的控制，而忽视对行为者的控制；经济往来疏于管理，造成资产不清、债权债务不实。第三，虽然制定了较为全面的内部控制制度，但仅仅停留在纸上而不执行、不落实，未能发挥有效作用来制约会计违法行为的发生。 2、不相容职务分工有限 中小企业由于人数少，不可能按照内部控制制度的要求做到详细的职责分工，在很多情况下，一个人要兼任好几项工作，有很多不相容职务也由一个人或一个部门兼任。如出纳与会计、记账与核对、总账与明细账、验收与保管等不相容职务均由一个人承担，工勤考核与工资造表、工资发放由一个部门甚至一个人经手等。 3、会计基础工作不规范，会计信息失真严重 中小企业会计基础工作的现状不容乐观。主要表现：第一，在机构设置上，有的企业根本没有设置会计机构，有的虽然设置了但分工不明、职责不清、业务交叉过多。第二，在账务处理上，许多企业由于缺乏合理的账务处理程序，以致会计工作混乱，还有不少企业的会计仅按经营者意图反映企业经营活动，使会计信息严重失真。第三，在档案管理上，许多企业对会计凭证、会计账簿及会计报表等重要会计档案，并没有按规定装订成册和妥善保管，而是散乱存放。由于中小企业会计基础工作的薄弱，造成会计的事前审核、事中复核和事后监督作用均未能充分发挥。 4、职责不清，责任不明 一个良好的信息系统应能确保组织中每个人都能清楚地知道其所承担的职务。在中小企业中往往存在着一些谁都可以管又都可以不管的“自由”区域，这可以从一些事务处理的“踢皮球”现象看出。然而，出问题的往往在这些区域，出了问题以后常常是互相推卸责任，互相指责，最终不了了之，无法追究责任。而且由于信息流通不畅，常会发生资源的浪费和决策的失误。 二、中小企业存在内部控制缺陷的主要原因 1、内部控制制度不健全 大多数中小企业的内部控制制度不够全面，没有覆盖企业中所有部门和人员，没有渗透到企业各个业务领域和操作系统。特别在财务部门，中小企业会计工作秩序混乱，核算不实而造成的会计信息失真现象极为严重。一些中小企业连正规的财务部门也没有建立，会计、出纳、及财务审核一切工作均由一人包办，原始凭证和填制本身就不合法，以此为依据编制的记账凭证、登记账簿、编制的财务报表及进行的一系列财务分析等也就毫无意义。一些中小企业人为捏造会计数据，设置“小金库”，乱摊成本，隐瞒收入，虚报利润、恶意偷逃税款，为国家的宏观控制制造了相当多的麻烦。部门之间缺乏有效的协调和牵制，往往会造成管理脱节、产生漏洞。这些问题的产生，往往是由于单位缺乏最基本的内部会计控制，将支付款所需的全部印章及相关票据交由一人保管所致。 2、中小企业管理者缺乏内部控制理念 企业管理者的态度将影响到会计人员和其他部门的工作态度，如果管理者对内部控制重视，企业内的其他人就会有较高认识，职工就会认真履行其职责，遵守既定的控制制度，财务报告的差错就会减少。反之，如果管理者不关心内部控制，也没有给予有效支持，那么员工就不会认真执行有关的内部控制制度。事实上，许多中小企业之所以管理混乱，就是因为我国多数中小企业的管理者本身就是这个企业的投资者，他们认为没有必要对自己进行控制与监督，因此这些管理者对内部控制很不重视，甚至自己随意破坏有关的内部控制。内部控制失效、会计信息失真的症结点就出在权力层。因此，管理者对内部控制制度的态度是决定内部控制是否有效的关键所在。 3、缺乏有效的监督机制 为了加强财务领域及其他领域的监督，我国已经形成了包括政府监督和社会监督在内的企业外部监督体系，但目前我国很多企业监督评审还是依靠内审部门来实现，而有些企业的内审部门直接隶属于一人领导，导致了内部审计在形式上缺乏应有的独立性。再加上我国不少中小企业的财务状况缺乏透明度，也加大了内部审计方面的难度。另外，在内审的职能上，很多企业的内部审计只是审计会计账目，而在稽查内部控制制度是否