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第一章 银行会计概述 商业银行会计，是以货币为主要计量单位，运用确认、计量、记录和报告等专门的会计方法，对商业银行的业务经营活动，进行全面、连续、系统的核算和监督，为商业银行管理当局和外部有利害关系的财务信息使用者提供财务状况和经营成果等决策所需信息的一种经济管理活动。 一、商业银行的会计要素 会计要素是对会计对象具体内容所作的最基本的分类，它科学地概括了会计对象的基本内容。 商业银行的会计要素包括：资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润六项。 （一）资产 资产是指过去的交易或事项形成并由企业拥有或者控制的资源。该资源预期会给企业带来经济利益。 商业银行的资产分为：流动资产、长期资产等。其中流动资产主要有现金、存放中央银行款项、短期贷款、短期投资等；长期资产主要有中长期贷款、长期投资、固定资产、无形资产等。 （二）负债 负债是指过的交易、事项形成的现时义务，履行该义务预期会导致经济利益流出企业 商业银行的负债按其流动性，分为流动负债、应付债券和其他长期负债等。 其中流动负债主要有吸收的各项短期存款、财政性存款、向中央银行借款、汇出汇款、应付款、应交税费等。其他长期负债主要有吸收的各种一年以上的定期存款、长期借款、长期应付款等。 （三）所有者权益 所有者权益，指是所有者在企业资产中享有的经济利益，其金额为资产减去负债后的余额。 商业银行的所有者权益包括实收资本、资本公积、盈余公积和未分配利润等。 （四）收入 狭义的收入是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。 商业银行提供金融服务所取得的收入主要包括：利息收入、金融机构往来收入、手续费收入、贴现利息收入、汇兑收益和其他业务收入等。 （五）费用 狭义的费用是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。 商业银行的费用，是指商业银行为提供劳务和产品而发生的各种耗费。包括利息支出、手续费支出、营业费用、汇兑损失、其他营业支出等。 （六）利润 商业银行利润，是商业银行在一定会计期间的经营成果，包括营业利润、利润总额和净利润。 3、一方是资产（或费用）增加，另一方是资产减少。 [例2-8] 某银行用存放同业款项拆出临时资金10万元给另一家银行。该笔业务涉及拆放同业和存放同业款项两个账户，导致了银行资产一增一减，其会计分录如下： 借：拆放同业 100000 贷：存放同业 100000 [例2-9]某银行以现金支付业务选产费300元，该笔业务涉 及现金和营业费用两个账户，导致了银行资产的减少和费用增 加，其会计分录如下： 借：营业费用 300 贷 ：库存现金 300 总账 总账是按货币种类，分科目设立的账簿，是各科目的总括记录，是综合核算的主要账簿。其主要作用是统御分户账，也是编制会计报表的依据。主要设有借方发生额、贷方发生额和借方余额、贷方余额四栏，帐页每月更换一次。其格式如表2-23所示。 表2—8 商业银行特种转账借方传票 年 月 日 银行盖章 转 账 原 因 号 码 原凭证名称 科目(借) ．．．．．．．． 对方科目(贷) ．．．．．．．．　 会计 复核 记账 赔偿金 原凭证金额 分 角 元 十 百 千 万 十 百 千 人民币 (大写) 金额 行号 开户银行 行号 开户银行 账号或地址 账号或地址 附 件 张 全 称 付 款 单 位 全 称 收 款 单 位 字第 号 总字第 号 表2—9 商业银行特种转账贷方传票 年 月 日 字第 号 总字第 号 银行盖章 转 账 原 因 号 码 原凭证名称 科目(借) ．