所得税会计PPT汇编.ppt

湖南理工学院 经济与管理学院 第一章 所得税会计 所得税会计问题的提出 第一章 所得税会计 学习目标 （五）资产的计税基础 （六）负债的计税基础 （七）应纳税暂时性差异 （八）可抵扣暂时性差异 所得税会计，是研究如何处理利润总额与应纳税所得额以及会计资产负债账面价值与计税基础之间差异的会计理论与方法。 1、概念：指在某一会计期间，由于会计准则和所得税法在计算利润、费用或损失时的口径不同，所产生的税前会计利润与应纳税所得额之间的差异。 资产的计税基础，是指收回资产账面价值过程中，计算应纳税所得额时按照税法规定可以自应税经济利益中抵扣的金额． 也可以理解为：该项资产在未来使用或最终处置时，允许作为成本或费用于税前列支的金额。 负债的计税基础，是指负债的账面价值减去未来期间计算应纳税所得额时按照税法规定可予抵扣的金额． 按照暂时性差异对未来期间应税金额的影响，暂时性差异可以分为应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异。 应纳税暂时性差异是指确定未来收回资产或清偿负债期间的应纳税所得额时,将导致产生应纳税金额的暂时性差异。 暂时性差异类别 可抵扣暂时性差异是指在确定未来收回资产或清偿负债期间的应纳税所得额时，将导致产生可抵扣金额的暂时性差异。 甲企业2012年12月31日购入价值为50 000元的设备,预计可以使用5年,预计净残值为零.企业采用直线法计提折旧,税法允许双倍余额递减法