税收学第一章2013.9.4.ppt

增值税为价外税，也就是说，“起征点销售额”是不含增值税的销售额。以月起征点2万元为例，因为现在个体工商户是采取销售额和应纳税额合并定价，那么当月起征点实际应为含税销售额20600元，即2万元×（1＋3%），而不是2万元。这就是一个“临界点”，或许现实中将有商户的销售额正好刚刚超过2万元，而隔壁邻居就比他少卖了一条裤子，或者被国税部门少核定几元钱的销售额，却会少缴几百元税款，让他直喊“亏”。增值税的“起征点”将造成这样一个局面：月销售额或应税劳务不超过2万元（指不含税销售额，下同）的，一分钱不用缴，哪怕超过了一分钱，就得按照2万零1分乘以3%全额纳税，缴超过600元的税。 营业税起征点提高 内蒙古29万个体户继续受益 2011年11月1日，财政部将营业税起征点幅度提高至每月5000-20000元，此前为1000-5000元。 早在2011年初，为了切实减轻中低收入群体收入负担，促进个体私营经济的发展，自治区政府已将个体工商户营业税起征点由5000元提高到10000元，成为全国31个省市区中率先将营业税起征点从5000元提高到10000元的省份，预计2011年全年减免营业税及相关税费7.15亿元，本次调整起征点我区29.2万户个体工商户继续受益。 12月1日起，内蒙古自治区增值税起征点调整到现行规定的最高档， 目前,内蒙古国税局已完成了分析测算。据了解,2011年内蒙古国税系统管辖个体工商户33.03万户,未达原增值税起征点的19.1万户,超过原起征点纳税的个体工商户近14万户;起征点调整后,将有12万户个体工商户受益,惠及36万人口。按今年的情况测算,免征增值税额将增加6.3亿元。   起征点和免征额的主要区别在于：当课税对象数额超过起征点和免征额时，采用起征点制度的要对课税对象的全额征税，而免征额的仅对课税对象的超过免征额的部分征税。  税收附加：地方政府按照国家规定的比例随同正税一起征收的列入地方预算外收入的一种款项 加成，在应纳税额基础上额外征收一定比例税额。 例如，个人所得税法中规定，对于劳务报酬所得，应纳税所得额超过2万元到5万元的部分，按应纳税额加征五成，应纳税所得额超过5万元的部分按应纳税额加征十成。 第三节? 税收分类 一、按课税对象划分 二、按计税依据划分 三、按税收和价格的关系划分 四、按税负能否转嫁划分 五、按征收管理权限划分 六、按征收管理机构划分 第三节? 税收分类 第二节 税收制度的要素  第三节税收分类 以征税对象为标准：流转课税、所得课税、财产课税、行为课税及特定目的课税五大类 以税负能否转嫁为标准：直接税和间接税 其他分类： 价内税与价外税 从价税和从量税 实物税和货币税 中央税、地方税和共享税 工商税、关税和农业税 工商税是最主要的。一般情况税制就是指工商税制。 实物税、货币税 一般税、目的税 3.违反税法的行为和处罚 税收法制是国家法律的组成部分，依法纳税是纳税人应尽的义务。纳税人必须依照税法规定及时足额地缴纳税收，凡违背的要受到一定的法律制裁。因此，税收制度中必须作出违章处理的规定。违章处理是税制构成必不可少的要素之一。其内容包括欠税处理、漏税处理、偷税处理、抗税处理以及违反税务管理行为的处理等等。对于税务违章行为税务机关一般可以采取以下几个措施进行处理: 增值税专用发票犯罪死刑拟取消 2010年8月23日，十一届全国人大常委会第十六次会议开始审议刑法修正案（八）草案。此次刑法修改的重点之一是适当减少死刑罪名，草案拟取消近年来较少适用或基本未适用的13个经济性非暴力犯罪的死刑。在13个拟取消的死刑中，包括虚开增值税专用发票、用于骗取出口退税、抵扣税款发票罪和伪造、出售伪造的增值税专用发票罪。近年来在司法实践中，基本上没有因增值税专用发票犯罪而被判处死刑的案例发生。在这种前提下，继续保留增值税专用发票犯罪死刑已无必要。 问：检举企业偷税有奖励吗？奖励的标准是如何规定的？ 答：根据相关法律、行政法规的规定，单位和个人实名检举，税务机关立案查实并依法将税款收缴入库后，根据案件检举时效、检举材料中提供的线索和证据详实程度、检举内容与查实内容相符程度以及收缴入库的税款数额，按照一定标准对实名检举人计发奖金。计发奖金的具体标准如下：1.收缴入库税款数额在1亿元以上的，给予10万元以下的奖金。2.收缴入库税款数额在5000万元以上不足1亿元的，给予6万元以下的奖金。3.收缴入库税款数额在1000万元以上不足5000万元的，给予4万元以下的奖金。4.收缴入库税款数额在500万元以上不足1000万元的，给予2万元以