企业反洗钱内部控制及审计探究.docVIP

企业反洗钱内部控制及审计探究【摘要】随着我国《反洗钱法》的颁布,金融机构反洗钱制度已日趋完善,洗钱开始向企业转移。本文在归纳企业洗钱的手段和探讨企业反洗钱得失的基础上,设计了企业反洗钱的内部控制制度和反洗钱内部审计程序。 【关键词】企业 反洗钱 内部控制制度 内部审计 2006年10月31日,全国人大审议并通过了《中华人民共和国反洗钱法》(以下简称《反洗钱法》),以国家专门立法的形式确立了我国反洗钱工作的基本制度,明确了金融机构是我国反洗钱的义务主体。然而,随着金融监管制度的不断严格和完善,洗钱正逐步向非金融机构特别是企业渗透。因此,建立有效的内部控制制度和内部审计程序对企业反洗钱至关重要。 一、企业洗钱:手段呈多样化 1、利用关联关系洗钱。洗钱关联交易指具有非法所得的一方,通过与关联方的非市场化交易,将其非法收入合法化的过程。常见手段是企业通过资产交易、商品和服务贸易等手段将大量资金流入关联企业的账面,然后再通过“破产逃债”、“关联出售”、“大小剥离”、“买空卖空”等手法将其合法化。 2、成立“空壳公司”洗钱。空壳公司是一种只存在于纸上的公司,不参与实际的商业活动,仅作为资金或有价证券流通的管道。空壳公司洗钱具有保密性、可控性、隐蔽性和低成本性等特点。利用空壳公司进行洗钱,可以隐匿幕后操控者和所有者的真实身份,公司账户相对于个人账户来说资金运动不易被怀疑,而且以非真实贸易作掩护,可以迷惑反洗钱监管部门。 3、利用信托方式洗钱。由于信托无须登记就可有效成立,企业可以利用信托制度中的法律盲点进行洗钱。洗钱分子首先将企业通过信托合同交由受托人管理,同时指定自己为受益人;然后将存于其他账户上的犯罪收益汇入该企业的账户中,再以受益人的身份收取这份“信托收益”,使犯罪收益合法化。 4、利用双重发票洗钱。企业故意以抬高的价格从国外的子公司订购货物,付款时按子公司开出的发票付款,而子公司入账时以实际价值的发票入账,两者之间的差价就由非法金钱收益构成,由子公司存入国外的特定账户中。在有些情况下,这种方法也可以倒过来用,就是公司故意按低价出售货物,子公司以实际价值付款,两者之间的差价由公司存入本公司的秘密国外银行帐户。这样通过合法的贸易,掩盖了非法金钱收益的真正来源。 5、利用证券、保险行业洗钱。由于银行能快捷、大量、安全的放置和转移资金,往往被企业视为洗钱活动的首选领域,但在银行建立了有效的内控体系后,企业开始将注意力转移到包括证券期货、保险业在内的其他领域,利用其监管中的漏洞进行洗钱。 二、企业反洗钱:势在必行 2009年12月31日,央行发布了《中国2008―2012年反洗钱战略》,指出一些特定的非金融机构也要履行反洗钱义务,这为企业反洗钱提供了一定的依据。 然而,作为以赢利为目的的经济组织,企业反洗钱可以说是一把“双刃剑”,一方面是企业要避免卷入洗钱活动的风险,另一方面是企业介入反洗钱必然会增加成本。在国际上,受到洗钱者控制或利用的企业,往往会被查封或者是终止经营,纵然最后证明企业与洗钱犯罪无关,其日常经营也会因而此中断甚至失败。如果企业很好地遵循了相关法律的要求,建立起了完善的反洗钱内部控制制度体系并实施反洗钱内部审计,那么企业被卷入洗钱犯罪的可能性就相对较小。但是对企业来说,自身是否被洗钱犯罪分子利用有着不确定性,要建立完善的反洗钱内部控制制度并实施反洗钱内部审计势必会增加企业内部的人力和资金成本,此外如果企业进行反洗钱,甚至可能会使客户对企业的信任度降低,影响企业的正常业务。 因此,在目前我国法律尚未明确要求企业进行反洗钱的背景下,企业是否要反洗钱就取决于自身利益的考虑。而随着我国反洗钱法律环境的逐步完善和日益向国际接轨,企业在反洗钱方面必将承担更大的义务。 三、企业反洗钱内部控制制度的建立 一旦企业决定实施反洗钱,就应该制定完善的反洗钱内部控制制度,参照国际反洗钱遵循方案的要求,企业反洗钱内部控制制度应该包括以下内容。 1、明确企业各组织机构的反洗钱职责。成立企业反洗钱管理部门,该部门组织实施企业的反洗钱工作,对整个企业负责。企业各分支机构应指定专人负责反洗钱工作,做好客户身份识别工作,对大额资金、可疑交易应在规定的期限内进行记录、分析、核实和报告,并做好有关信息的收集、查询与反馈工作。 2、遵循客户身份识别制度。企业相关部门应严格遵守账户实名制原则,经银行等金融机构对文件上的客户信息予以核对后登记,不得开立匿名或假名账户,不得以不明确的身份开户,并应配合银行等金融机构建立客户信息档案。 3、遵循大额和可疑交易报告制度。企业相关部门办理的单笔资金交易或者在规定期限内的累计资金交易超过规定金额时,应按时报告企业反洗钱管理部门,企业