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建立治理小金库长效机制思考【摘要】本文从小金库、治理和长效机制的含义入手,分析了小金库的特点、危害,提出了建立小金库治理长效机制的对策。 【关键词】治理 小金库 长效机制 新中国成立以来,全国开展了两次大规模的小金库治理专项行动,对小金库起到了一定的治理作用。但伴随着市场竞争的日趋激烈,与之相配套的法律法规体系未能及时建立健全,小金库屡查屡犯。去年,在全球应对国际经济危机关键时期,我国第三次开展全国范围内大规模专项治理小金库行动,充分说明了小金库的危害性。目前,该项工作已经初步完成,并取得了可喜成果。与此同时,人们期待尽快建立小金库治理的长效机制。 一、小金库、治理、长效机制的含义 1、小金库的含义。小金库是指违反法律法规及其他有关规定,应列入而未列入符合规定的单位账簿的各项资金(含有价证券)及其形成的资产。中纪委、监察部、财政部和审计署印发的《关于在党政机关和事业单位开展小金库专项治理工作的实施办法》,确定了专项治理的范围和内容,列举出小金库的七种形式:一是违规收费、罚款及摊派设立小金库;二是用资产处置、出租收入设立小金库;三是以会议费、劳务费、培训费和咨询费等名义套取资金设立小金库;四是经营收入未纳入规定账簿核算设立小金库;五是虚列支出转出资金设立小金库;六是以假发票等非法票据骗取资金设立小金库;七是上下级之间相互转移资金设立小金库。 2、治理的含义。治理的概念由西方引介而来,其本身不但是一个学理概念且是嵌入在特定实践和制度背景之下的。 “治理”一词范围很广,运用于经济学、社会学、政治学、法学等领域,包含着一些关键的元素:分权与授权、合作与协商、多元与互动、适应与回应。很难给出一个确切的含义来对其加以解读。在政治学语境下,表现为一个国家、市场、社会的分析框架。从宏观层面分析国家治理制度的变迁路径,并以此来构建一个基于国家、市场、社会的政治社会学的分析框架;从微观层面研究国家治理的模式问题,主要从其机制、手段、方法等方面来分析。 3、长效机制的含义。一般来说,长效较易理解,机制则需要系统科学把握。机制是使制度能够正常运行并发挥预期功能的配套制度。长效机制是能长期保证制度正常运行并发挥预期功能的制度体系。长效机制不是一劳永逸、一成不变的,是随着时间、条件的变化而不断丰富、发展和完善。具体包含两个基本条件:一是要有比较规范、稳定、配套的制度体系;二是要有推动制度正常运行的动力源。机制与制度之间既有联系又有区别,机制不等同于制度,制度只是机制的外在表现。 二、小金库的特点 1、点多面广,具有普遍性。小金库不但在一些企事业单位存在,而且党政机关等单位也普遍存在,甚至有的单位从本单位机关到各科、室层层私设小金库。如罚没收入、利息收入、基金收入、固定资产出租或变价收入、废旧物资处理变卖收入和代办业务回扣或手续费等,为解决个人福利、满足吃喝玩乐和小团体谋利等不正当开支创造便利条件。 2、手段狡猾,具有隐蔽性。随着市场经济不断完善和反腐败斗争不断深入,私设小金库的形式也更加隐蔽。虚构经济业务把资金转到单位会计账之外,有的做假账,有的甚至干脆不做账。如有的单位领导与具体承办者操作,钻政策的空子,用搭车收费、乱收乱罚、挤占挪用合法收入等方式,将部分收入转入单位设立的账外账中。 3、方式转换,具有同伙性。从直接方式逐步向间接方式转变。过去一些单位、部门私设小金库,多采用变现或个人存折的方式,直接掌握控制这部分资金。随着行政审批制度、预算外资金管理制度、公共财政制度的建立和不断完善,感知传统方式的目标大,容易暴露。因此,一些部门往往将部分行政执法权力下放到下属单位,或将资金秘密转移到下属单位,使下属单位的账户成为其小金库。 4、越来越大,具有权力性。小金库绝大部分集中掌握在单位领导和财务主管等少数人手中,支配的随意性很大。从近几年查处小金库的情况来看,从上千元到上万元,甚至几十万到上百万元,金额很大。由原来的主要领导发展到具体分管领导,利用小金库购房购车或私分款项,导致权力腐败。 三、小金库的危害 1、会计信息失真,扰乱经济秩序。小金库的存在,导致了会计信息失真,扰乱了市场经济秩序。采取隐匿收入、虚列支出、假发票报账等方式转移资金,应该在单位会计账上反映的收入没有上账,发生的支出业务是虚列开支套取资金,为滥发奖金、补贴,请客送礼、招待应酬和职务消费等开辟了通道。同时,违背了科学发展观的要求,造成国家财政收入和国有资产的流失,扭曲了市场对资源的合理配置,削弱了政府宏观调控能力,影响了经济平稳较快发展。 2、滋生腐败现象,诱发经济犯罪。小金库不仅存在于行政事业单位,也存在于党政机关、部门,已成为铺张浪费、奢靡享受、违法乱纪的重要资金来源,诱发和滋生了一系列的腐败现象。小