公共财政框架下的税收筹划理念——基于税收价格论分析.pdfVIP

则会黯峭 公共财政框架下的税收筹划理念 一一基于税收价格论分析 ·李红梅暨南大学广东金融学院 [摘 4号]目前.我国正在构建中国式的公共财政理论框架，税收筹划理念也应与之相适应。本丈基于税收价格论，从 广义去理解公共财政框架下的税收筹划理念，即包含两个方面:纳税人的纳税筹划;政府的税务筹划。分别站在政府和纳税 人角度分析税收筹划双念呵得出作为纳税人的买方与作为政府的卖方的权利与义务是对等的。 [关键坷]公共财政 税收价格论税收筹划 现代公共财政是政府与市场妥协的产物a 对公共财政的研究 税收上，纳税人在享受定擎的公共产品前提下，总是尽可能地减 应该兼顺市场变动与政府变动两个方面。通常的观点认为所谓 少自己要支付的公共产品价格税收，从而为税收筹划提供了 公共财政，指的是国家或政府为市场提供公共服务的分自己活动或 又一理论攥础。 经济活动，它是与市场经济相适应的一种财政类型或模式。它包 二、公共财政框架下的概收筹划理念 括以下两个摹本要求 (1 )它是具有公共性脆的国家财政或政 从公共财政的涵义及税收价格理论可见，公共财政是因素或 府财政，而财政的公共性的具体体现就是为市场提供公共 政府为市场提供公共服务的分自己活动或经济活动q 政府的职能 服务: (2) 它是财政的一种类型或模式c 主要是提供社会发展所需要的公共产品。政府提供公共产品需 税收筹划有广义和挟义之分u 挟义的税收筹划，是指纳税人在 费支付费用，这笔费用就是政府通过向社会成员征税来补偿。问 税法允许的范圆内以适应政府税收政策导向为前提，采用税法所赋 时这笔费用也正体现着社会成员消费政府提供的公共产品的价 予的税收优黯或选择机会，对自身经营.投资和分自己等财务活动进 格。在这过程中，政府是充当卖方的角色，而纳税人是充当买 行科学.合理的事先规划与安排，以达到节税目的一种财务管理活 方角色。目前提倡的税收观念是权利与义务对等。那么在这里 动。这个定义强调的是纳税人单方面的筹划ω 从广义上来说，税收 就是说政府和纳税人的权利与义务是对等的。具体来说，政府 筹划应理解为人们围绕税收问题进行的一种策划活动 应包含两 凭借着政治权利对纳税人征税.这是政府的权利，问时政府也 个为面的内惑是纳税人为减轻自己的税负而进行的理财活动， 有正确用税的义务，作为纳税人，有依法纳税的义务，同时也 可以称为纳税筹划;二是政府部门为了维护国家的财政税收利益， 有权利对政府的用税情况进行监督。如何处理好权利与义务的 完善税收制度进行的涉税策划活动，可以称为税务筹划。 对等?这盟罐含着一个问题a 税收筹划。政府与纳税人又是提 …、税收价格论 倡怎样的税收筹划理念昵〉 税收筹划的理论依据有经济人假设、税收价格理论、契 1 从政府部门角度分析 约论。本文拟;在用税收价格论来论述税收筹划的理念。下面我们 (1 )法律赋予了政府征集税收的权力 来看着有关的税收价格理论\ 税收从表面上来看a 是资金在政府与纳税人之间的一种i运动 政府的职能主要是提供社会发展所需要的公共产品。按照萨 过程. 1.旦实质是国家与纳税人之间的