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百业论坛 投资与创业 2012 .4 对 1994-2009 年我国税收弹性的分析 杨光 (中南财经政法大学财政税务学院湖北武汉 430073) 摘 要:分税制改革以来，我国税收收入大幅增长，但是税收收入增长速度明显快于国内生产总值的增长速 度。本文以 1994-2009 年税收收入和国内生产总值数据为依据，建立回归模型，进行税收弹性分析，得出我国税 收弹性大于 1 的结论。模型启示我们要继续深化税制改革，实行结构性减税政策。 关键词:税收收入;国内生产总值;税收弹性;回归分析 1 引言 LnTt=C+B*LnGDPt+u 2011 年美国福布斯杂志推出税负痛苦指数榜单，中国内 使用 Eviews3.0 软件运用普通最小二乘法进行估计，得到 地的税负痛苦指数位居全球第二，税务部门、学界、普通民众 LnTt=-5.892448+1.330420LnGDPt 各执己见，众说纷纭。国家税务总局给出的原因一定程度上解释 t 值 (-15.69589 )(4 1.67001) 了宏观税负高的现实，但受制于其自身所处的地位，加之税收问 p 值( 0.0∞0)( O.∞∞) 题的敏感性，这很难让人信服。中国人民大学财政金融学院教授 R2=99.2% F=1736.39 DW=O.605265 朱青称，我国目前的宏观税负水平仍相对较低，但是曾担任中国 该回归方程的判定系数很高，回归系数也显著，但是DW 统 人民大学财政金融学院院长的安体富教授认为我国我国宏观税 计量太小，说明模型中有自相关。 负水平偏高。其实，税收收入与经济增长之间的关系是宏观经济 表一: 学研究的一个重要问题，本文以对 1994一2009 年税收收入与国 (表一转下页) 内生产总值建立回归模型的方式探讨了相关问题，得出一些比 较客观的结论。 对随机误差项进行回归，得到:U,=1.178750Ut-l--{).520242 2 模型构建 U_2+V, 分税制改革以来，我国经济发展迅速，税收收入迅猛增长。 ( p ,=1.178750 p 2= --().520242 ) 如表一:我国国内生产总值(GDP)从 1994 年48198 亿元增长到 运用科克伦一奥科特迭代法经过广义差分变换后的模型 2009 年 340507 亿元，年均增长率为 13.9% ，税收收入 (T) 由 为: 1994 年 5127 亿元增长到 2∞9 年 59522 亿元，年均增长率为 LnT,-p ,LnT,_,- p 2LnT_2= (1- p ,- p 2)*C+B (LnGDP,- 17.8%，高出国内生产总值增长率接近4 个百分点。而且从 1997 p ,LnGDP,_,- p 2LnGDP,_2) 年开始每一年的税收收入增长率都超过了国内生产总值的增长 用普通最小二乘法进行估计，得到 R2=98.7% ，这是J个非 率。 常好的拟合，说明国内生产总值变动解释了税收收入变动的 通过Eviews3.0 软件绘制税收收入和国内生产总值的 X-y 98.7% , F=942.416 ， DW=2.饵，在给定 10%的显著性水平下，查 线图，可以发现它们具有很强的线性相关关系。为降低数据的波