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税收对美国高收入阶层的影响与启示* 蹦时学成张胆玉 [内容提要] 关国高收入阶层收入份额的变动数据显示，是因 20 世纪经历了先降后升的 U 型特征。税收政策的变革是 影响收入份额灾动的一个安要因素，两者存在一定的负相关关系。关阂税收政策的变革使得税率不断下降，其好处大多被高 收入阶层所得，这是造成近几十年来关国收入差距不断变大的…个因素。借鉴关国的经验和教训，我国在调，接收入分配时应 l.好地利用税收政策。 [提键词] 税率高收入阶层收入份额 中朋分费号:附13 文章编号:1 棚-7636(2010)07 -ω48 响。5 文献栋i只码:A 一、美国高收入阶层收人变化 从荧国的次贷危机中，可知美国的收人不甲等不断加剧，引起了越来越多的社会和经济问题，成为奥巴马政 府最需要解决的难题之一。度最收入是距的指标和方法有很多，常用的有基尼系数、人口收入份额度量方法、泰 尔指数等，美国的基尼系数从 1968 年的0.386 上升到2∞7 年的0.470 ，收人最高的 20% 和5% 的人口的收入在 1968 年占总收入的份额分别是42.6% 和 16.3% ，到 2∞8 年变成了 509毛和 21.5% ①。然而这些指标由于统计的 不兜黯性和显示的有偏性，不能够很好地反映高收人阶恩的收入情况。 2ω9 年美国的克拉克经济学奖授予加 州大学伯克利分校的伊曼纽尔·塞斯(Emmanuel Saez) 。塞斯最重要的贡献就是利用荣国国税局公布的纳税材 料对荣国商收入者的收入分布进行了重新测度，并建立了一个横贯百年的长期收入分布数据库。此处的收入包 括纳税申报中的所有收入项目:工资和薪金(包括奖金和实现的股票收益)、商业收入(个体、合伙和小规模经营 净收入)和资本收入(股息、利息、租金和其他投资收入) ，另外不包括像福利救济、退休金、失业保险及伤残保险 等政府的转移交付。寨斯考察了位于收入顶端的前 10% (凡刷刷)、1% (凡-100 )和 0.1% (P.协1∞)③收入群体的收 入份额的变化情况，数据显示从1913 年以来美国的高收入者收入分布呈现U 型特征。荣国收入较高的 109岛的人 口收入占剧民收入的份糊达到了20 世纪30 年代大萧条以来的最大额48.5% ;其中的前 1% 人口的收入份额达到 ·本文是教育部人文社会科学研究基地重点项目~代资本主义经济新特征研究(08JJ0790150) 阶段性成果。 收稿日期:2010 -05 -19 作者简介:时学成南开大学经济学院博士研究生，天津市，3仪地71; 张彤二丘 南开大学政治经济学教授，博士生导师。 ①数据来自:U.S. C耐随即 Bure棚， Current Population Survey ， httpl/www.ce附阳. gov ②簸高 10% 收入阶层是皮克制寨斯按照纳税人的人数计算的，脱困2∞7 年的纳税人数是1.498 亿，最高 10% 收入阶层是按照2阳 年美元计算的收入超过 10.96 万笑元的群体，约有749 万人，1%人口是收入趟过39.89 万美元的人，0.1% 是收入越过205.3 万美元的人。 48 公共经济与公共管理 21. 8% ，比 1980 年增加了 1 倍多;而最高的。.1% 的人口(大约 30 万)的收入份额相当于1.5亿低收入人口的全部 收入[IJ 。在对不同的高收入组的分析中，发现南收入阶层的 10% 中去掉最高的 1% 部分局的剩余家鹿(即凡响) 的收入份额变动浮功不大，而最高的 1% 家庭的收人份额在20 肚纪经历了较大的波动。其份额从第…次世界大 战前的 18% 下降到六七十年代的 8% 左右，下降幅度超过了 50% 。因 1 显示最高 1% 家庭的收入份额在20 年代 的经济繁荣中大幅凹升，然后在30 年代的大萧条和第工次世界大战中又大幅下降，此后 30 年一直处于低水平状 态。值得住慧的是自 20 世纪80 年代以来，收入份额呈现快球上升趋势，说明收入不平等幌度加剧。赛斯等人在 分析收入差距变动时虽然也探讨了税收制度的影响，但没有详细地分析美国联邦税收制度的演变及近几十