税收遵从成本研究国外文献综述.pdfVIP

西安财经学院学报 第 22 卷第 5 期 Vo1.22 No.5 2ω9 年9 月 Jαrrnal of Xi an University of Finance and E∞nanics 8司p.2009 税收遵从成本研究:国外文献综述 薛菁1 ， 2 (1.中国福州市委党校，福建福州 35佣14; 2. 上海财经大学，上海 2∞433) 摘 要:税收遵从戚本是现代税收管理的重要研究内容，当前国外研究主要集中在税收遵从成本的构成、测算 实践、影响因素、影响效应和对策建议等方面，但由于国情、税制和研究角度的不同，研究结论存在差异。梳理 国外关于税收遵从戚本的主要研究成果、了解当前的研究概况，找到未来的研究方向，对我国刚刚起步的税收 遵从成本研究具有借鉴意义。 关键词:税收遵从成本;税收遵从;国外文献综述 中图分类号:F81O.42 文献标识码:A 文章编号:1672 - 2817(2ω9}05-0118-06 税收戚本通常分为经济成本、管理成本和遵从 发生的费用支出。这种费用支出是指税款及税收所 成本。长期以来，人们对税收的经济成本和管理成 固有的扭曲成本(如工作与闲暇的扭曲，商品消费或 本进行了细致人微的研究，但是由于指导思想、研究 生产选择的扭曲)以外的费用。包括时间成本，即纳 技术、数据资料等方面的原因，税收遵从成本研究相 税人办理纳税事宜耗费的时间;货币戚本，即与税务 对滞后。随着 20 世纪 80、 90 年代轰轰烈烈的纳税 顾问相关的报酬支付;心理成本，指纳税人认为自己 人权利运动的兴起、计算机技术的进步、各国税制的 纳税却没有得到相应回报而产生不满情绪，或者对 日益复杂，税收遵从成本开始受到各国政府和专家 误解税收规定而可能遭受处罚而产生的焦虑(1] 。 学者的广泛关注。发达国家如美国、英国、澳大利 在桑福德研究的基础上，一些学者结合本国的税制 亚、新西兰、加拿大、德国、西班牙、瑞士等;国际组织 特点对税收遵从成本的构成进行了补充和完善: 如经济合作与发展组织、欧洲共同体委员会;发展中 1.澳大利亚税收研究计划小组在 1990 年开始 国家如印度、斯洛文尼亚、克罗地亚等都对个人或企 的遵从成本测算过程中将税收遵从戚本分为社会遵 业的税收遵从成本进行了研究。本文拟从四个方面 从成本(优C) 和纳税人遵从成本(1玩)，对遵从成 对税收遵从成本的国外研究情况进行述评，以探求 本的估算公式做了更为详细的表达，认为纳税人的 其对我国研究的借鉴意义。 遵从成本(TCC)= 纳税人的直接货币支出+纳税人 为纳税而花费的时间和各种资源的