税制改革与税收文化滞后分析.pdfVIP

工作研究 税制改革与税收文化滞后分析 口 杨春伟霍敏 邓君 度减小，即使纳税人牺牲效用，因而可用效用牺牲程度作为衡量 摘要: 本文引入了税收文化滞后的概念，闲明了进行税制改革时 纳税人负担能力的标准。如果征税使每-纳税人的效用牺牲程 将会出现税收文化滞后现象， 它将影响到j税制结构优化目标的实现， 度相同或均等， 那么税收就达到了纵向公平。 因此必须尽力减弱其影响，以确保税制改革的成效。 从这-角度看， 在进行税制改革， 颁布新的税收法规时，如未 关键词:税制改革:税收文化滞后 及时对纳税人进行新税法的宣传和讲解，可能导致纳税人的满足 程度减少。不同纳税人由于自身情况不同，对新税法接受理解不 同等原因，即使缴纳了相同数额的税收，他们获得的满足程度也 -、税收文化滞后的定义 可能不同， 这将影响公平的实现。同时， 征税人员的道德下降，也 税收文化是随着国家的产生而产生的，与税收征纳活动紧密 会入为扭曲税收公平。事实上，只要税务人员或是纳税人的税收 联系在-起的所有正式约束、非正式约束和实施机制的总和。它 道德没有及时发生相应的转变， 就会影响他们的满足程度， flP影 由以下要素构成: 正式约束一一税收法律法规，非正式约束-一­ 响效用，从而影响到公平原则的实现。 税收价值观念，实施机制的构成絮絮一一税务机构、税务人员、 3 效率原则与税收文化滞后 纳税人等。它们之间直相联系，互相作用， 共同组成税收文化体 从行政效率看，-方面，纳税人税收道德没有及时发生变化， 系。 加大了税务机关征管的难度， 导致征税费用上升。另-方面，新 比格 · 纳瑞认为， 当-国税收文化的各个要素发展速度不 税制使得税务机关需要印发宣传资料，量的日培训次数等， 将导致 同，备安素间没有保持文化或演变的平衡时， 就会出现税收文化 征税费用上升。此外， 税务人员在熟练掌握新税法之前也会影响 滞后。这段滞后期也被称为失调烦。 行政效率。 我们进行税制改革时， 般依照以下步骤进行: 首先，修正并 从经济效率看， 税收文化滞后现象会影响纳税人的经济行 出台新的税收法律法规; 其次， 税务机构和税务人员熟悉和使用 为， 对市场经济产生不良影响，也会在资源配置方面带来额外负 新税制;同时，纳税人调整自己的行为去适应新的税制。这是­ 担。 -且所失超过所得， 就会带来经济效率的损失。 种多层次的变化一一调整一-适应的过程， 不可能同时或同种程 4 税