我国税收秩序中的问题与对策.pdfVIP

国家行政学院学报 !# . $ 经济改革与发展 我国税收秩序中的问题与对策 李光辉 （北京大学首都发展研究院，北京 100871） ［摘 要］税收秩序是实现财税制度目的、宗旨和功能的前提，也是一个国家的经济、政治和社会 秩序的有机组成部分。本文立足于当前我国税收秩序的实际，分析了税收秩序中的问题及其根源，进而 提出了促进税收秩序根本好转，实行标本兼治、综合治理的政策思路。 ［关键词］税收；秩序；整顿；规范 ［中图分类号］ ［文献标识码］ ［文章编号］ （ ） F810.423 A 1008 9314 2003 06 0057 04 在社会主义市场经济体制框架中，作为以国家为主体的 智能化趋势等。经过2001 年重点打击之后，虚开增值税专用 分配手段，税收以其特有的形式履行着资源配置、经济干预 发票恶性泛滥的势头有所遏止，但是，又呈现出新的特点， 和社会监督等职能，而税收职能作用的正常发挥是以税收制 一是重大案件案发地向中西部延伸，作案场所从大城市中心 度的有序运行为前提的。由于税收居于国家与公民、政府与 区向城郊和农村转移；二是增值税案件作案周期缩短，流动 社会、中央和地方等基本利益关系网络的枢纽，既是政府和 性增强，用高科技手段虚开、伪造、变造和多环节洗换增值 社会基本运行规范的重要组成部分，也是多重利益矛盾摩擦 税专用发票案件增多。 和冲突的焦点，因此，税收制度永远不会“理想化”地有序 2. 骗取出口退税违法犯罪猖獗。两年来，仅被查处的涉 运行，税收秩序的失范甚至混乱，成为经济体制和税收制度 嫌骗税案值就达40 多亿元。在骗税手法上，主要是用制造的 运行过程中的永恒命题。通过整顿和规范税收秩序，矫正既 假单证套取真单证，伪造报关单，伪造专用缴款书和增值税 定制度框架下的制度失范，确保税收职能作用得以正常发挥。 专用发票及外汇核销单，甚至利用高科技手段作案，具有更 在这一过程中，也实现着税收制度的创新与发展，在更新更 强的隐蔽性和欺骗性；在骗税组织方式上，实行网络化协作、 高的制度平台上，促进并确保市场经济体制的建立和完善。 专业化分工、手段智能化的“一条龙”作案。另外，骗税案 件呈现出偷骗结合、骗税环节由出口向生产环节转移等新特 一、目前我国税收秩序中的主要问题 点。 （一）涉税违法犯罪活动猖獗 3. 个人所得税流失严重，调控功能未能充分发挥。仅 “九五”期间，全国各级税务机关共立案查处涉税案件近 2001 和2002 年查处的个人所得税案件就达35.86 万件，查补 650 万件，查补收入1100 多亿元；2001 和2002 年共检查纳税 税收总额47.68 亿元。主要问题是：缺乏对个人收入实施有效 户 多万户，查补税收收入总额近 亿元。其中，较为突 监控的机制，对高收入个人的税收调节力度不足；税制不完 370 600 出的问题主要集中在以下几个领域： 善，有些地方擅自提高费用扣除标准，干扰和阻碍税收执法， 1. 以虚开增值税专用发票为主要手段的偷税犯罪活动仍 税收征管手段落后，影响征税效率。 然是大案要案的重灾区。仅2001 和2002 两年，全国就查处虚 4. 其他税种和涉外税收领域也不同程度地存在着偷税问 开增值税专用发票案件 万多件，查补税收总额 亿元。