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会计电算化环境下企业内控摘要:文章以适应社会主义市场经济改革与发展的思路及目标为依据,顺应当今网络时代的发展潮流,针对企业内控的有关问题进行探讨 Abstract: Based on the socialist market economic reform and development of thought and target, according to conform to the trend of current network times, according to the relevant internal control is discussed. 关键词:会计电算化 网络化 内控 Keywords: Accounting computerization networked control 由于电子信息化对企业和行政事业单位的冲击,使得财务会计系统的环境和内容都发生了深刻的变革,使人们不得不关注会计电算化环境下企业内控的变化。随着我国建立社会主义市场经济体制的不断深化,为适应加入WTO后,应对日趋复杂、激烈的国际竞争,有效抑制经济运行中出现的不稳定、不健康因素,我们国家也在企业内部控制方面不断加大科学立法和严格执法的力度,来不断促进和规范经济活动和市场行为。在企业层面,通过建立内控制度,以规范经营行为,堵塞管理漏洞,有效规避经营风险,已成为各界人士的共识 内控制度,又称内部控制,最早出现在1936年美国会计师发布的《注册会计师对财务报表的审查》文告中。该文告指出:内部控制是为保护现金和其它资产、检查簿记事务的准确性而在公司内部建立的控制手段的方法。凡是发展到一定规模的企业,组织庞大、业务繁多,如果没有良好的内部控制机制,日积月累,则必问题丛生,使员工有机可乘,造假舞弊,窃取公司资产等不正常活动,致使公司遭受重大损失,严重者,甚致亏损或破产倒闭。因此,企业内部控制与风险防范,已为当前企业一大重要课题。XX年5月22日,中国财政部等五部委联合发布了《企业内部控制基本规范》,自XX年7月1日起在上市公司范围内施行,鼓励非上市的中型企业执行,这标志着中国版的”萨奥法案”已正式启动。随着社会法制化的推进及企业竞争的加剧,企业只有建立、健全并执行行之有效的内部控制体系,才能够获得持续稳定的发展,做到基业长青 本文认为,内部控制是一种为有效保证企业经营的效率效果、财务报告的可靠性和法律法规的遵循性,而自行检查、制约和调整内部业务活动的自律系统。是指管理者为确保法律法规及经营方针政策的贯彻执行,维护财产物资的安全与完整,保证财务会计和其他相关信息的准确性、及时性与可靠性,避免或降低各种风险,促进单位经营管理活动的经济性、效率性和效果性,实现既定的组织目标,在充分考虑内外部环境因素的基础上,综合利用各种分析方法,针对人、财、物等各生产要素及相关的业务活动而制定和实施的一系列方法程序和制度等所形成的。随着经济全球化进程的加快,日趋复杂、激烈的国际竞争不断加剧,但建立健全现代企业制度在各个国家、不同行业的发展并不平衡。中天恒3C框架认为,组织架构风险是指企业组织架构设计与运行中对企业目标实现影响的程度,包括机会和损失两方面的不确定性。企业组织架构方面的风险是多方面的。从中天恒管理咨询公司从事企业内部控制咨询的实践看,就治理结构层面风险点来说至少包括:治理方针、董事会的组成、董事的责任和义务、独立董事、监事会章程、外部监事、审计委员会的独立性等。就机构设置及权责分配层面风险点来说至少包括:职责认识、胜任能力、报告关系、员工数量和能力等。在实际工作中,企业应根据本指引关于至少应当关注组织架构设计与运行中的风险提示,结合企业组织架构设计和运行的实际情况,识别并具体描述组织架构方面的风险,以便更好地控制风险。企业必须严格按照现代企业制度的要求,健全符合企业发展需要的组织架构和运行机制,充分发挥独立董事和监事会的监督职能,坚决避免内部人控制现象的发生 美国全国虚假财务报告委员会下属的发起人委员会(COSO)内部控制整合框架和企业风险管理整合框架认为,一个主体的组织结构提供了计划、执行、控制和监督其活动的框架。中天恒3C框架认为,组织架构在企业组织系统中起着框架作用,有了它,组织系统中的人流、物流、信息流才能正常流通,使组织目标的实现成为可能。组织架构对企业有效实施内部控制至关重要 对照美国的会计造假事件,中国国内企业的状况也不乐观。目前中国不少企业法治观念淡薄,风险管理意识不强,权力过于集中,监督机制不健全,缺乏有效的责任追究机制;另外,一些企业高层管理漠视内部控制,假公济私,以权谋私,信息假造,账外设账,投资不规范,甚至贪污腐败,徇私舞弊,凡事只讲关系,不讲原则,破坏监控。比较典型且有重大影响的XX年的