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论析商业银行预算管理研究 论析商业银行预算管理研究商业银行预算管理文献综述预算基础理论预算管理的发展经历了科学管理阶段，二战以后受到行为科学理论和权变理论的影响，后来又受到经济学代理理论的影响，90 年代以来受战略管理和社会心理学等理论和方法的影响，呈现出不断发展、与时俱进的繁荣景象。所以，预算管理的发展离不开现代企业理论和企业管理理论的发展，总是以它们为基础的。现代企业理论和企业管理理论中几个主要的分支，如：委托代理理论和战略管理理论等，为预算管理的发展提供了重要的理论基础，在此进行简单的阐述。科学管理理论：西方管理理论中古典学派的代表人物之一泰罗（1911）发表了著名的《科学管理原理》，创建了科学管理;学说，促进了美国管理水平的提高，同时也促使了企业预算控制理论的进一步发展，如标准成本、差异分析等方法等都成为预算控制中常用的方法。战略管理理论：战略管理萌芽于二战后，成熟于本世纪七十年代末，当进入了以国际竞争为主题的八十年代后，战略管理被世界各主要跨国集团首先采用。企业实践的不断发展，使战略管理的理论体系又有了新的思想升华。在众多的战略管理研究学者中，安索夫（H．I．Ansoff）、霍福尔（C． W． Hofer）、舒恩德尔（D. Schendel）、波特（M． Porter）以及明兹伯格（H． Mintzberg）和奎因（J ．B ．Qninn）等人的贡献最大，他们从不同的角度丰富并发展了战略管理理论。其中，安索夫把战略研究作为对环境反应与对组织内部结构调整的一个系统的动态过程。要实现企业的战略管理，并协调各因素之间的关系，企业就必须重视预算等工具的作用。委托代理理论：该理论最早是由罗斯（Ross.S, 1973）提出，指出如果当事人双方，其中代理人一方代表委托人一方的利益行使某些决策权，则代理关系就随之产生了。20 世纪 80 年代以来，代理理论对预算管理研究产生了很大的影4响，代表了西方预算管理研究的一个重大转变。Harris 和 Raviv 指出如果委托人不能观察代理人的行为，那么对委托人来说，最佳的方法是向代理人提出一个固定的必须上交的租金;。预算管理是一种通过控制财务和非财务资源来控制企业的管理机制，可以将各层次代理人的目标协调一致，有效地降低各层代理成本，提高企业整体的管理效率，有助于实现企业价值最大化。具体来说，一方面，在预算编制过程中，通过预算目标的层层分解，可以将责任落实到人，从而解决团队成员之间的偷懒问题；另一方面，在预算管理的考评环节，委托人通过建立科学的激励机制，可以将代理人的报酬与其业绩联系起来。因此，企业预算的实施，可以有效解决委托代理关系中存在的问题。权变理论：进入七十年代以来，石油危机对西方社会产生了深远的影响，权变理论在美国兴起，受到广泛的重视。企业所处的环境很不确定，但以往的管理理论，如科学管理理论、行为科学理论等，主要侧重于研究加强企业内部组织的管理，这些管理理论在解决企业面临瞬息万变的外部环境时则显得无能为力。众多学者开始主张随机制宜地处理管理问题，于是形成一种管理取决于所处环境状况的理论，即权变理论，权变;的意思就是权宜应变! 根据权变理论可以推断预算控制没有唯一的模式，应根据组织的不同特点权变地选择不同的预算控制对象和类型。控制理论：美国管理学家 Roland（1945）从控制的角度对预算管理定义为是由目标的设定，事前激发管理者表达成预算的意愿，而与实际比较作为评价的方法;。 Welsh 将企业预算变成控制;提出了综合的利益计划及控制(Comprehensive profit planning and control);这一预算术语，他认为预算是实施经营计划及经营控制技能的重要方法。 但应当指出，由于当时企业环境相对稳定，市场基本处于卖方市场，企业之间竞争不激烈，所以预算的职能主要是控制，故当时将预算这种管理方法称为预算控制;也算合理。激励理论：Victor H.Vroom (1964)在《工作与激励》一书中提出期望理论（VIE），它能够在相当程度上反映人的行为积极性产生的内在机制。波特、劳勒（1986）提出了综合激励理论；罗伯特.豪斯、弗鲁姆提出了激励力量理论等。这些理论都强调的是一种以人为本;的管理理念，即通过对员工需要的了解，并把这种需要与组织目标相联系，使员工处于一种驱动状态，他们在这种状态的61.4.1.3 银行风险预算1风险是企业经营中所不可避免的，商业银行作为经营风险的特殊企业，与一般企业的差别在于银行资本除了为银行提供必要的运转资金外，还要用于抵御银行所承担各类风险。目前众多学者均致力于对风险计量模型的研究，旨在使商业银行可以更好的规避风险，实质上对风险计量的过程也就是对风险进行预算的过程。现代信用风险度量模型有 CreditMetrics 是由 J.P.摩根公司