2(赵小刚)“营改增”对建筑业的影响及应对.ppt

第五、营改增后纳税筹划思路 （一）向下游行业转嫁 （二）向外部分包商转嫁 （三）采取“乙供材料与设备”即“包工包料包设备”,减少“甲供材与甲供设备”现象 * （四）考虑EPC模式：目前E已纳入“营改增”（税率6%）、P本来就是增值税范畴（税率17%）、C如纳入“营改增”（税率11%），可合理摆布利润。 * （五）根据财税[2011]110号文规定：“营改增”企业原营业税收入改征增值税后，收入仍归属试点地区，税款分别入库。“ 如“营改增”后企业税负增加，可申请“营改增”财政专项扶持资金。 * 谢谢大家！ * 第二，对毛利润指标的影响 如果成本中的抵扣金额达不到8.64%，企业利润将会下降 收入 5000 4504.5 成本 4000 3654.5 税金 150 利润 850 850 第三、对资产负债指标的影响 受剔除进项税额影响，预计存货、固定资产等资产类价值金额将会下降，应付账款等负债项目金额也会下降； * 第四，对现金流的影响 “营改增”后，由于公司进项发票管理不规范，可能导致多交税款； 税务部门会集中清理因时间性差异和历史原因形成的营业税历史欠税； 增值税征管远比营业税严格，基本属于即期负债，而验工计价滞后、工程款回笼迟缓是建筑业存在的普遍问题，因此对企业现金流的负面影响较大。 * 四、“营改增”对建筑业现有管理模式的影响 第一，对企业管理文化、管理意识的影响 “营改增”绝不仅是税务管理或财务会计核算处理的改变，而是会影响企业管理方方面面的重大变革。“营改增”将对企业的组织架构、业务模式、关联交易、资质管理、供应商选择、制度流程、税收负担、财务管理、会计核算和信息系统等带来一系列重大影响和挑战。 * 建筑企业在缴纳营业税时，营业税属于价内税，纳税的多少最关键的是营业额的多少，不存在购进抵扣环节，公司与涉税相关的职责集中在财务部。 营改增后，公司缴纳的增值税一方面与公司的销售业绩有关，营销模式的组织设计与会计的正确核算影响着销项税额，另一方面与公司取得的有效进项税抵扣发票有关。公司与涉税相关的职责不仅在财务部，更多的向市场经营部门、采购部门、技术部门、企业管理部门扩散！ * 第二、对企业组织架构的影响 “营改增”要求企业从“橄榄型”组织转变为“哑铃型”组织。企业管理要改变仅仅抓施工生产管理而设计、研发、服务落后的状况，要大力增强企业的设计、研发、服务等专业能力，实行专业化管理，同时要加速资产折旧，鼓励设备更新。 * 建筑业营业税是按照劳务发生地征收，“营改增”后需要从增值税缴纳地点考虑相应调整企业组织架构。增值税征管严格，管理链条越长潜在风险越大，应考虑对压缩管理层级、缩短管理链条。 * 第三、对资质共享的影响 税务机关不认可内部分包（只认可外部分包）形成的税款抵扣链条，将可能增加集团整体税负。 建议对现有资质共享模式进行梳理和调整 * 在施工企业，内部分包普遍存在，大部分不是合法的正规企业，且许多是自然人，没有健全的会计核算体系，工程成本核算形同虚设，采购的材料、分包工程、租赁的机械设备和设施料基本没有正式的税务发票，也没有索取发票的意识。在营业税下，以工程总造价为计税依据计征营业税，不存在税款抵扣问题，营业税也与成本费用关系不大。 * 但在增值税下，进项税额产生于成本费用支出环节，增值税与工程造价、成本费用密不可分。如果内部分包项目在采购、租赁等环节不能取得足够的增值税专用发票，缴纳的税款较多，工程实际税负有可能达到6%～11%，超过总包方的管理费率，甚至超过项目的利润率，总包方和内部分包方都将无利可取，涉税风险会威胁到此类合作项目管理模式的生存和发展。 * “以包代管”的弊端弱化了企业的管理能力，制约着企业在做强的前提下做大。所谓“内部分包”、挂靠等现象使企业不能形成一个有机整体，公司本部管不了项目部的资金、成本，而一旦征收增值税后，肯定会对这类企业现行的管理体制产生冲击，同时也将迫使企业从粗放型的经营方式向管理出效益的方式转变。 * 第四、对市场营销的影响 “营改增”后要求对建筑企业现有投标方式进行调整，将投标报价调整为不含税价格+增值税销项税； 同时呼吁主管部门调整投标报价，企业内部做好市场营销模式的梳理和调整。 * 营改增后，“工程税金”是作为不可竞争性费用，以固定费率计入建筑安装工程造价？还是作为竞争性费用，由企业自主报价？现在还不得而知。 1、若作为不可竞争性费用，则对建筑企业具有政策保护性。 2、若作为竞争性费用，企业在投标环节就要合理确定工程税金的费率标准，既要考虑工程中标率，又要确保税款有来源。 * 第五、对外部采购的影响 外部采购需要在增值税专用发票取得方面进行调整，尽量选择能提供增值税专用发票的供应商合作