2016年房地产企业汇算清缴与项目清算新风险防控.ppt

三、企业运营中的关联方架构设计2、关联交易与纳税管理——关联交易税收洼地原则 战略与架构系统设计与汇算风险 产品设计 土地取得 材料设备 采购 施工建设 销售代理 物业服务 房地产 税收洼地可能在哪里？1、享受税收优惠政策的企业可能成为税收洼地2、存在税收优惠政策的区域可能成为税收洼地3、核定征收公司可能成为税收洼地4、合伙企业和个人独资企业可能成为税收洼地5、境外避税港公司可能成为税收洼地。。。。。。 战略与架构系统设计与汇算风险 财务人员终极武器 纳税战略管理+汇算风险系统 2016全年新税法回顾 财税基本 系统设计 与汇算风险 经营与业务 系统设计 与汇算风险 资本与资产 系统设计 与汇算风险 战略与架构 系统设计 与汇算风险 * 0 * 0 * 0 * 0 资产项目风险监测 长期待摊费用扣除 1、会计处理 企业会计制度 除购建固定资产以外，所有筹建期间所发生的费用，先在长期待摊费用中归集，待企业开始生产经营当月起一次计入开始生产经营当月的损益。 财政部《关于印发企业会计准则——应用指南的通知》（财会[2006]18号）规定：“管理费用”科目核算企业为组织和管理企业生产经营所发生的管理费用，包括企业在筹建期间内发生的开办费、董事会和行政管理部门在企业的经营管理中发生的或者应由企业统一负担的公司经费（包括行政管理部门职工薪酬、物料消耗、低值易耗品摊销、办公费和差旅费等）、工会经费、董事会费（包括董事会成员津贴、会议费和差旅费等）、聘请中介机构费、咨询费（含顾问费）、诉讼费、业务招待费、房产税、车船使用税、土地使用税、印花税、技术转让费、矿产资源补偿费、研究费用、排污费等。企业在筹建期间内发生的开办费，包括人员工资、办公费、培训费、差旅费、印刷费、注册登记费以及不计入固定资产价值的借款费用等在实际发生时，借记管理费用（开办费），贷记银行存款等科目。 资产项目风险监测 长期待摊费用扣除 2、所得税处理 所得税法第十三条 在计算应纳税所得额时，企业发生的下列支出作为长期待摊费用，按照规定摊销的，准予扣除： 　　(一)已足额提取折旧的固定资产的改建支出； 　　(二)租入固定资产的改建支出； 　　(三)固定资产的大修理支出； 　　(四)其他应当作为长期待摊费用的支出。 国家税务总局《关于企业所得税若干税务事项衔接问题的通知》国税函〔2009〕98号） 九、关于开（筹）办费的处理 　　新税法中开（筹）办费未明确列作长期待摊费用，企业可以在开始经营之日的当年一次性扣除，也可以按照新税法有关长期待摊费用的处理规定处理，但一经选定，不得改变。 国家税务总局《关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》（国税函〔2010〕79号）第七条规定，企业自开始生产经营的年度，为开始计算企业损益的年度。企业从事生产经营之前进行筹办活动期间发生筹办费用支出，不得计算为当期的亏损，应按照《国家税务总局关于企业所得税若干税务事项衔接问题的通知》（国税函[2009]98号）第九条规定执行。 资产项目风险监测 固定资产折旧 问题之一：固定资产同低值易耗品区别 固定资产，是指企业为生产产品、提供劳务、出租或者经营管理而持有的、使用时间超过12个月的非货币性资产，包括房屋、建筑物、机器、机械、运输工具以及其他与生产经营活动有关的设备、器具、工具等。取消了2000元限制。 ——考虑使用时间是否超过一年 ——企业自行确定价值大小标准 ——界限的灵活掌握 下列哪些东西必须作为固定资产核算？ 购买办公桌5个5000元；给老板买IPHONE4手机一部；办公室买打印机一台1000元；工厂运输班配洗车设施一套1500元；检验室买检测仪器一台2万元。。。。 资产项目风险监测 固定资产折旧 问题之二：固定资产计税基础选择 计税基础的历史成本原则 案例：评估增值转增股本 房地产企业股权收购中的土地成本问题 所得税法实施条例 第五十六条　企业的各项资产，包括固定资产、生物资产、无形资产、长期待摊费用、投资资产、存货等，以历史成本为计税基础。 　 前款所称历史成本，是指企业取得该项资产时实际发生的支出。 　 企业持有各项资产期间资产增值或者减值，除国务院财政、税务主管部门规定可以确认损益外，不得调整该资产的计税基础。 资产项目风险监测 固定资产折旧 问题之三：不得计算折旧扣除的固定资产 (一)房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产； 　　(二)以经营租赁方式租入的固定资产； 　　(三)以融资租赁方式租出的固定资产； 　　(四)已足额提取折旧仍继续使用的固定资