企业如何对增值税进行纳税调整.pdfVIP

—豳阴冒——_ ，誊 。 i … 簿誊秘 一l 1 薹。誊 i 化，包括新公布的法律、法规、规章、行业 企业如何对增值税 政策可能对公司产生重大影响。上述这些 变化可能会对公司发展的诸多方面造成 进行纳税调整 影响，尤其是不利影响，必须向监管部门 报告。 一 吕 冰 (十二)主要资产被查封、扣押、冻结 或者被抵押、质押。公司的主要资产是公 司经营的基础，也是未来发展的基础，如 果公司的主要资产被查封、扣押、冻结或 企业在税收检查后，必须对税企涉税记载不一致，或出现 者被抵押、质押，将对公司的经营有重大 明补暗退、前补后退、重复退税、重复收税等情况，及时正确地 影响，因此，应向监管部门报告。 查补税款并进行账务处理。但由于价外计税的特点，使得增值 (十三)对外提供重大担保。公司对外 税的纳税企业在税收检查后对应补退税额进行账务调整带来 提供重大担保可能会给公司带来重大损 了一定的难度。本文将就此与同行探讨。 失，将可能给公司的偿付能力带来重大不 一 、 设“应交税金一增值税检查调整”专户 利影响，因此，金额重大的对外担保应及 在实际工作中，企业账务调整是通过设置“应交税金—增 时报告监管部门。 值税检查调整”账户来进行的，即将检查后应补退的增值税直 三、保险监管临时信息披露的时点 接计人“应交税金一增值税检查调整”科目进行核算调整，其 规定保险监管临时信息披露的时点 优点在于，它将日常税务会计核算与纳税检查会计核算从账 是保证临时披露的及时性的基础，因此， 目上分开，能避免打乱正常的核算程序，有效地解决调账工作 监管部门应该规定保险公司应在何时必 量大的问题。应用程序如下：1．检查后应调减账面进项税额 须进行披露，借鉴上市公司的临时披露时 或调增销项税额和进项税额转出的数额，借记有关科目，贷记 点的规定，保险公司应当在最先发生的以 本科目；2．检查后应调增账面进项税额或调减销项税额和进 下任一时点，及时履行重大事件的信息披 项税额转出的数额，借记本科目，贷记有关科目；3．全部调账 露义务： 事项人账后，应结出本账户的余额，对余额进行处理：(1)若余 (一)董事会或者监事会就该重大事 额在借方，全部视同留抵进项税额，按借方余额数，借记“应交 件形成决议时； 税金一应交增值税(进项税额)”科目，贷记本科目；(2)若余额 (二)有关各方就该重大事件签署意 在贷方，且“应交税金一应交增值税”账户无余额，按贷方余额 向书或者协议时； 数，借记本科目，贷记“应交税金～未交增值税”科目；(3)若本 (三)董事、监事或者高级管理人员知 账户余额在贷方，“应交税金一应交增值税”账户有借方余额 悉该重大事件发生并报告时。 且等于或大于这个贷方余额，按贷方余额数，借记本科目，贷 保险公司在进行相关事项披露时，应 记“应交税金一应交增值税”科目；(4)若本账户余额在贷方， 将报告事项的内容、事项发展及可能的结 “应交税金一应交增值税”账户有借方余额但小于这个贷方余 果、对偿付能力的短期和长期可能的影响 额，应将这两个账户的余额冲出，其差额贷记“应交税金一未 等进行充分披露。 交增值税”科目；4．利用该账户进行账务调整应按纳税期逐 (作者单位：中央财经大学) 期进行。 凰2007．12中华会计学习 辫§蕊 _0 _