第八章财务会计报告58.pptVIP

第八章 财务会计报告 主讲：潘虹 panhong0910@126.com 本章内容 1．财务会计报告的概念 2．会计报表的分类 3．资产负债表的内容、结构和编制（难点） 5．利润表的内容、结构和编制（难点） 一、财务报告的概述 财务会计报告是指单位根据经过审核的会计账簿记录和有关资料（不是会计凭证）编制并对外提供的反映单位某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量的文件。 单位编制财务会计报告的主要目的：为投资者、债权人、政府及相关机构、单位管理人员、社会公众等财务会计报告的使用者进行决策提供会计信息。 财务会计报告包括：财务会计报表和其他应当在财务报告中披露的相关信息和资料。 财务会计报表：至少 （1）资产负债表 （2）利润表 （3）现金流量表 （4）所有者权益变动表 （5）附注 判断 1、附注属于财务会计报告中其他应当在财务报告中披露的相关信息和资料。 2、附注不是财务会计报表的组成部分。 财务会计报表的分类 1.财务报表反映内容不同：静态和动态 2.时间不同：中期和年度 ? 注：中期是短于一个会计年度，可以不编所有者权益变动表 3.报送对象不同：内部报表和外部报表 4.编制单位不同：个别和合并报表 注意多选题 财务会计报告的编制要求 真实可靠：如实反映财务状况、经营成果、现金流量。 全面完整：全面披露，重要事项应在会计报表附注中说明。 编报及时：会计信息的时效性。 便于理解 二、资产负债表 （一）资产负债表的概念和意义 反映企业某一特定时日财务状况的会计报表。静态报表 根据 资产=负债+所有者权益 资产负债表的意义 ●提供企业资产总额及其分布状况。 ●反映企业负债总额及其结构状况。 ●反映企业所有者权益总额及其结构状况。 ●提供财务分析数据资料，借以评价企业的偿债能力。 （二）资产负债表的格式 （三）资产负债表的填制方法 均需填列（1）年初余额：根据上年的期末余额数字（需要时调整后）进行填列 （2）期末余额：填列根据具体的科目进行填列：5种情况（必考） 注意点：资产负债表的项目并非一定是会计科目 eg：货币资金 5种情况：记少不记多（记特例） 1.根据某个总帐科目的期末余额直接填 如某企业2007年12月31日应付管理人员工资为200000元，应付车间工作人员工资60000元，应计提福利费36400元。 求资产负债表中“应付职工薪酬”项目的期末余额： 2.根据若干个总帐科目的期末余额分析 计算填列：货币资金（资产），存货（资产），未分配利润（所有者权益） ①货币资金＝库存现金＋银行存款＋其他货币资金 如企业2008年12月31日结帐后，“库存现金”科目余额为12000元，“银行存款”科目余额为4500000元，“其他货币资金”科目余额1500000元 资产负债表“货币资金”项目： ②存货项目＝材料采购（在途物资）（借方）＋原材料（借方）＋库存商品（借方）＋生产成本（借方）＋周转材料（借方）＋委托加工物资（借方）＋发出商品（借方）－材料成本差异（贷方）－存货跌价准备（贷方） 计划成本法：库存商品1000（借），材料采购2000（借），生产成本3000，材料成本差异1500（贷方），存货跌价准备（贷方）500， 资产负债表“存货”项目： ③未分配利润：按照“本年利润”和“利润分配”账户的余额填列。 余额均在贷方，两者之和填列；余额均在借方，用两者之和以“—”填列；一个在借一个在贷方的，用两者之差填列。 例：2009年末，“本年利润”账户余额借方65 000，“利润分配”账户余额贷方580 000。计算该公司9月份资产负债表中，“未分配利润”项目的金额为（ ） A．-580 000 B．580 000 C．-515 000 D．515 000 3.根据有关总帐所属的明细帐的期末余额分析计算填列 “应收帐款”项目＝应收帐款明细帐期末借方＋预收帐款明细帐期末借方－坏帐准备期末贷方 “预收帐款”项目＝应收帐款明细帐期末贷方＋预收帐款明细帐期末贷方 “应付帐款”项目＝应付帐款明细帐期末贷方＋预付帐款明细帐期末贷方 “预付帐款”项目＝应付帐款明细帐期末借方＋预付帐款明细帐期末借方 应收账款项目=150000+500000-10000=1900000预付账款项目=700000+300000=1000000应付账款项目=1700000+50000=1750000预收账款项目=1300000+100000=1400000 4.根据总帐及其明细帐的期末余额分析计算填列：将总帐余额扣除明细帐中一年内到期的金额填列，一年内到欺的部分转入一年内到期的科目，如一年内到期的非流动资产。 如长期应收款，长期待摊费用，长期借款，应付债券，长期应付款，在资产负债表相关项