第三章 审计目标与审计流程2014更新.ppt

审 计;第五章 审计目标与审计流程 ;目标;第五章 审计目标与审计流程;引例：面对客户的欺诈伎俩，审计师不能忘记自己的目标;;第一节 财务报表审计的总目标与责任划分;一、财务报表审计目标的演变;审计目标的演变;财务报表审计的目标是注册会计师通过执行审计工作，对财务报表的下列方面发表审计意见： （1）财务报表是否按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制；（合法性） （2）财务报表是否在所有重大方面公允反映被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量。（公允性）;在财务报表审计中，被审计单位管理层和注册会计师承担的责任不同。 （一）对财务报表的责任 1．被审计单位管理层和治理层的责任 【提示】现代公司治理实行的是董事会（代表所有权）、监事会（代表监督权）、管理层（经理层，代表经营权）相互制衡的“三权”分立机制。 ★现代公司治理结构往往要求治理层对管理层编制财务报表的过程实施有效的监督。在治理层的监督下，管理层作为会计工作的行为人，对编制财务报表负有直接责任，即治理层（董事会、监事会）对财务报表的编制承担监督的责任。;;;一、管理当局的认定 二、具体审计目标 三、管理层违反认定（或目标）的目的与手段;注册会计师的具体审计目标：（注意：此节应精读） 确定被审计单位管理层对其财务报表各组成要素的认定是否恰当。 一、管理层认定 ;认定是指管理层对财务报表组成要素的确认、计量、列报做出的明确或隐含的表达。 例如，被审计单位期末固定资产账户余额列示100万元，那么管理层对期末固定资产有哪些认定？ （1）固定资产是存在的；（存在认定） （2）所有的固定资产都已包括;（完整性认定） （3）固定资产都归被审计单位所有。（权利认定） （4）固定资产的正确金额是100万。（计价认定）;1．与各类交易和事项相关的认定（交易层次） (1)发生 (2)完整性 (3)准确性 (4)截止 (5)分类 2．与期末账户余额相关的认定（账户层次） (1)存在 (2)权利和义务 (3)完整性 (4)计价和分摊 3．与列报和披露相关的认定（列报层次） (1)发生以及权利和义务 (2)完整性 (3)分类和可理解性 (4)准确性和计价;;第二节 具体审计目标的确定;（一）交易的认定种类及具体审计目标;交易的认定种类及具体审计目标;（二）账户余额的认定种类及具体审计目标;账户余额的认定种类及具体审计目标;（三）列报的认定种类及具体审计目标;列报的认定种类及具体审计目标;请问被审计单位的下列做法违反了交易和事项的哪种认定: 1.在销售交易中,发出商品的数量与账簿上的数量不符； 2.虚构某项销售交易； 3.将处置固定资产的收入记录为主营业务收入； 4.把本期的销售交易推到下期记录； 5.没有在销售明细账中记录已发生的销售交易。;第二节 具体审计目标的确定;第二节 具体审计目标的确定;第二节 具体审计目标的确定;第二节 具体审计目标的确定;第二节 具体审计目标的确定;第三节 审计流程与审计目标的实现;第五章 重点内容强化训练;第五章 重点内容强化训练;交易的认定种类及具体审计目标;交易的认定种类及具体审计目标;账户余额的认定种类及具体审计目标;账户余额的认定种类及具体审计目标;列报的认定种类及具体审计目标;列报的认定种类及具体审计目标;第五章 重点内容强化训练;第五章 重点内容强化训练;第五章 重点内容强化训练;第五章 重点内容强化训练;第五章 重点内容强化训练;第五章 重点内容强化训练;第五章 重点内容强化训练;第五章 重点内容强化训练;第五章 重点内容强化训练;第五章 重点内容强化训练;第五章 重点内容强化训练;第五章 重点内容强化训练;第五章 重点内容强化训练;第五章 重点内容强化训练;第五章 重点内容强化训练;第五章 重点内容强化训练;第五章 重点内容强化训练;第五章 重点内容强化训练;第五章 重点内容强化训练;第五章 重点内容强化训练;第五章 重点内容强化训练;第五章 重点内容强化训练;简答题;;;