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企业所得税汇算清缴及新政策培训;主要内容;第一部分 汇算清缴管理要点;一、申报前需办理涉税事项;（一）涉税优惠的备案（报批）;（二）资产损失税前扣除的申报;（三）政策性搬迁备案;（四）不征税收入备案;（五）特殊重组备案;二、申报数据的审核;二、申报数据的审核;（一）资料完整性审核;（一）资料完整性审核;（二）申报数据的“三性”审核;（二）申报数据的“三性”审核;（二）申报数据的“三性”审核;（三）所得税管理部门再审核;三、三大台账管理;三、三大台账管理;三、三大台账管理; 四、汇算清缴考核指标; （一）企业所得税贡献率; （二）查账征收企业年度征税面; （三）年度征税面; （四）其他指标;第二部分 13年新政策梳理;一、《财政部 国家税务总局 关于研究开发费用税前加计扣除有关政策问题的通知 》（财税〔2013〕70号） （二）明确了鉴定书的出具部门。 主管税务机关对企业申报的研究开发项目有异议的，可要求企业提供地市级（含）以上政府科技部门出具的研究开发项目鉴定意见书。 （三）执行时间。 文件从2013年1月1日起执行。;第二部分 13年新政策梳理;三、《国家税务总局 关于技术转让所得减免企业所得税有关问题的公告》（国家税务总局公告2013年第62号） （一）明确了可以计入技术转让收入的技术咨询、技术服务、技术培训收入的范围。即属于转让方为使受让方掌握所转让的技术投入使用、实现产业化而提供的必要的技术咨询、技术服务、技术培训所产生的收入，并应同时符合以下条件：①在技术转让合同中约定的与该技术转让相关的技术咨询、技术服务、技术培训；②技术咨询、技术服务、技术培训收入与该技术转让项目收入一并收取价款。 （二）执行时间。公告自2013年11月1日起施行。此前已进行企业所得税处理的相关业务，不作纳税调整。;四、《国家税务总局 关于企业政策性搬迁所得税有关问题的公告》（国家税务总局公告2013年第11号） （一）明确了新旧政策对购置资产的衔接问题。凡在国家税务总局2012年第40号公告生效前已经签订搬迁协议且尚未完成搬迁清算的企业政策性搬迁项??，企业在重建或恢复生产过程中购置的各类资产，可以作为搬迁支出，从搬迁收入中扣除。但购置的各类资产，应剔除该搬迁补偿收入后，作为该资产的计税基础，并按规定计算折旧或费用摊销。凡在国家税务总局2012年第40号公告生效后签订搬迁协议的政策性搬迁项目，应按国家税务总局2012年第40号公告有关规定执行。 （二）明确了关于资产置换税务处理问题。企业政策性搬迁被征用的资产，采取资产置换的，其换入资产的计税成本按被征用资产的净值，加上换入资产所支付的税费（涉及补价，还应加上补价款）计算确定。; ;接上页：（二）符合条件混合性投资的所得税处理方法 2、被投资企业赎回投资的税务处理。投资期满或满足特定条件后，由被投资企业按投资合同或协议约定价格赎回的，应区分下列情况分别进行处理： ①当实际赎价高于投资成本时，投资企业应将赎价与投资成本之间的差额，在赎回时确认为债务重组收益，并计入当期应纳税所得额；被投资企业应将赎价与投资成本之间的差额，在赎回当期确认为债务重组损失，并准予在税前扣除。 ②当实际赎价低于投资成本时，投资企业应将赎价与投资成本之间的差额，在赎回当期按规定确认为债务重组损失，并准予在税前扣除；被投资企业应将赎价与投资成本之间的差额，在赎回当期确认为债务重组收益，并计入当期应纳税所得额。;五、《国家税务总局 关于企业混合性投资业务企业所得税处理问题的公告》（国家税务总局公告2013年第41号） （三）新旧政策的衔接。 公告自2013年9月1日起执行。此前发生的已进行税务处理的混合性投资业务，不再进行纳税调整。;一、房地产完工项目所得税管理 1、完工判定条件:;接上页：（一）房地产完工项目所得税管理 2、项目实际利润计算 计算公式： 项目实际利润 = 开发项目全部销售收入-已销开发产品的计税成本 可售面积单位工程成本 = 成本对象总成本÷成本对象总可售面积 已销开发产品的计税成本 = 已实现销售的可售面积×可售面积单位工程成本;第三部分 重难点事项管理提示;接上页：（一）房地产完工项目所得税管理 3、补退税额计算;二、财政性资金管理 ;接上页：二、财政性资金管理 2、税务处理。 ①企业取得的财政性资金不符合不征收收入条件的，必须于取得当年一次性计入当年应纳税所得额。其中，会计上未计入的或是按递延收益处理的，要辅导企业调整。 ②符合条件的：首先，提醒企业在申报前做好备案；其次，关注企业是否对不征税收入形成的费用也同时做了纳税调增；最后，做好不征税收入台账登录，为后续调整