第二章 增值税-1.ppt

电信服务 基础电信服务：提供语音通话业务活动或者出售宽带等业务。 增值电信服务：提供短信和彩信、电子数据和信息传输等。 建筑服务 工程服务 安装服务：固话、有线电视、宽带、水电气暖等经营者向用户收取的安装费、初装费、开户费、扩容费等，按照安装服务缴纳增值税。 修缮服务 装饰服务 其他建筑服务 金融服务 贷款服务：各种占用、拆迁资金取得的收入，包括金融商品持有期间的利息收入、信用卡透支利息收入以及其它利息收入。 直接收费金融服务：包括货币兑换、账户管理、电子银行等收费。 保险服务 金融商品转让。 现代服务 包括研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、租赁服务、鉴证咨询服务、广播影视服务、商务辅助服务和其他现代服务。 生活服务 文化体育服务 教育医疗服务 旅游娱乐服务 餐饮住宿服务 居民日常服务 其他生活服务 销售无形资产及不动产 有偿提供，不包括非营业活动提供的应税劳务。 在境内提供应税劳务 （4）纳税人取得的中央财政补贴。 （5）存款利息。 （6）被保险人获得的保险赔付。 （7）房地产主管部门或者制定机构、公积金管理中心\开发企业以及物业管理单位代收的住宅专项维修资金 区分情况： （1）货物期货（包括商品期货和贵金属期货），在期货的实物交割环节缴纳增值税。 （2）根据《关于原油和铁矿石期货保税交割业务增值税政策的通知》（财税【2015】35号）的规定，上海国际能源交易中心股份有限公司的会员和客户通过上海国际能源交易中心股份有限公司交易的原油期货保税交割业务、大连商品交易所的会员和客户通过大连商品交易所交易的铁矿石期货保税交割业务，暂免收增值税。 （3）对从事热力、电力、燃气、自来水等公用事业的增值税纳税人收取的一次性费用，与货物的销售数量有直接关系的，征收增值税；与货物的销售数量无直接关系的，不征收增值税。 （4）纳税人转让土地使用权或者销售不动产的同时一并销售的附着于土地或者不动产的固定资产中，凡属于增值税应税货物的，计算缴纳增值税；自2016年5月1日起，凡属于不动产的，应根据《营业税改增值税试点实施办法》（财税【2016】36号）及相关规定计算缴纳增值税。 （5）代购货物行为，凡同时具备以下条件的，不征收增值税： ① 受托方不垫付资金；②销货方将发票开具给委托方，并由受托方将该项发票转交给委托方； ③受托方将销售方实际收取的销售额和销项税额（如系代理进口货物，则为海关代征的增值税额）与委托方结算货款，并另外收取手续费。 （6）罚没商品征免增值税的处理。 ①执罚部门和单位查处的属于一般商业部门经营的商品，具备拍卖条件的，由执罚部门或单位商同级财政部门同意后，公开拍卖。其拍卖收入上缴财政，不予征税。对经营单位购入拍卖物品再销售的征收增值税 。②执罚部门和单位查处的属于一般商业部门经营的商品，不具备拍卖条件的，由执罚部门、财政部门、国家指定销售单位会同有关部门按质论价，并由国家指定销售单位纳入正常销售渠道变价处理。执罚部门取得变价收入，不予征税。国家指定销售单位将罚没物品纳入正常销售渠道销售的，征收增值税。 ③执法部门和单位查处的属于专管机关管理或专管企业经营的财物，如金银（不包括金银首饰）、外币、有价证券、非禁止出口文物，应交由专管机关或专营企业收兑或收购。执罚部门和单位按收兑或收购价所取得的收入，不予征税。专管机关或专营企业经营上述物品中属于应征税的货物，征收增值税。 （7）药品生产企业销售自产创新药的销售额，为向购买方收取的全部价款和价外费用。其提供给患者后续免费使用的相同创新药，不属于增值税视同销售范围。 二、低税率（13%），适用范围 （一）销售和进口的下列货物： 粮食、食用植物油---基本食品 暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品、自来水。——日常基本能源产品 图书、报纸、杂志；——有刊号 饲料、化肥、农药、农机（不包含配件）、农膜； 国务院及有关部门规定的其他物品： 农产品：干姜、姜黄；花椒油、橄榄油等；巴氏杀菌奶 音像制品和电子出版物 二甲醚 密集型烤房设备、振频式杀虫灯、自动虫情测报灯、粘虫板 农用挖掘机、养鸡设备系列、养猪设备系列属于农机 国内印刷企业承印的经新闻出版主管部门批准印刷且采用国际标准书号编序的境外图书，按13%（图书）征税。 动物骨粒属于“其他动物组织” 【注意】纳税人销售自己使用过的固定资产，适用简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税政策的，可以选择放弃减税，按3%征收率缴纳增值税，并可开具增值税专用发票。 （四）营改增试点行业的销售额规定 （见Word文档） 营改增后原增值税纳税人进项税额的抵扣问题 1.原增值税一般纳税人购进服务、无形资产或者不动产，取得的增值税专用发票上注明的增值税额为进项税额，准予从销项税额中抵扣。 201