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中小企业合理避税的问题研究 薛 宇 无锡太湖学院 摘要：中小企业经过多年的发展，目前已成为国民经济重要的组成部分，随着国家税收制度的改革和不断完善，税 收种类也发生不断的变化，中小企业合理避税对于国家税收发展有着举足轻重的作用。合理避税有利于企业发现税收隐 患，及时纠正，挽回损失，维护纳税人 自身合法权益不受侵害。同时，采取合理避税对于企业的发展来说有积极促进的 意义，一方面可以促使国家税法完善，另一方面又能使企业与社会的资源有效配置和产业结构的调整等，更好的促进中 小企业的快速健康的发展。 关键词 ：中小企业；税法；合理避税 一 中小企业合理避税的政策依据 收政策和会计知识相当精通外，还应该通晓工商、金融 、保险、 避税是在法律允许的情况下，以合法的手段和方式来达 贸易等方面的知识。要求纳税人能在极短的时间内掌握企业 到纳税人减少缴纳税款的经济行为 。合理避税是一种合法的 的基本情况、涉税事项 、涉税环节、筹划意图，在获取真实、 避税手段 ，与偷税漏税有着本质上的区别 ，合理避税是利用 可靠、完整的筹划资料的基础上，选准策划切入点，制定正 现行的法律法规和政策空间来节约企业税务开支的一种方法， 确的筹划步骤 ，针对不同的情况做出最符合企业的有效筹划 其前提就是合法性。由于任何法律法规和现行政策都有一定 方案。 的宽度和优惠政策 ，所 以企业的合理避税是有利于企业发展 3．社会为中小企业提供避税 的咨询机构并不多。近些年 的。当然，并不是任何企业任何项 目任何税种都可以避税的， 来，由于中小企业发展速度较快 ，但政府针对中小企业的各 只是在同等的条件下，使企业不是不交或是少交税金，是尽 种服务机构却发展缓慢，特别是为中小企业的政策咨询、税 量地避税 和少交冤枉税。避税的种类按其特征和 内容分为国 收增收与税法解释的服务不到位。社会上有一些咨询服务机 内避税、国际避税和税负转移三种形式。一般地说 ，避税可 构，因收费过高和解读政策上 的模糊 ，使 中小企业干脆放弃 以认为是纳税人采取利用某种法律上 的漏洞或含糊之处的方 咨询。国家的税收政策随着经济发展的阶段的变化，不断的 式来安排 自己的事务 ，以减少他本应承担的纳税数额。如此 调整税率和增减税种 ，使很多企业和财务人员望而生畏，使 来说 ，即使避税是不合乎道德要求的，但是是合法的，而且 本应该合理避税的企业多交了税金，影响了的发展。 不具有欺诈性质。企业避税是有条件的，不是企业可以随意 4．政府税收征管部 门的避税服务不到位。税务部 门一般 的打擦边球，企业合理避税的前提条件是：依法纳税、依法 执行的税收正常征管和足额纳税，保证国家的财政收入顺利 尽其义务 ，按照 ((中华人民共和国税收征收管理法 及其细 进行，但对中小企业的合理避税不持有积极支持的态度。因 则和具体税种 的法规条例 ，按时足额交纳税款。只有在这个 此 ，中小企业的合法避税得不到税务征管部门的支持 ，更没 基础上 ，才能进行合理避税 ，才能视合理避税为企业的权利， 有为中小企业避税提供服务的机构和人员。中小企业的避税 才能受到法律和社会的认可和保护。 问题，只能依靠企业 自身的能力，通过各种丰富的经验和手 二 中小企业合理避税的现状 段 ，来实现合理避税的 目的。 1．中小企业对合理避税政策理解上的误区。中小企业 由 三 、中小企业合理避税的有效途径 于发展的时问短，企业老总的阅历不高，对如何发展和管理 中小企业是国民经济的重要组成部分，但中小企业 由于 企业的不成熟 ，特别是对国家的税收政策了解的不多，多数 发展的时间短 ，遇到的困难多、资金薄弱、创新能力差和竞 人认为国家的税收是不能改变的，税率是固定不能调整和改 争力不强的弱点，在赋税如此之重的中国，中小企业的运用 变的，很少有人研究企业避税的问题。而企业的财务人员， 税法合理避税，是寻求发展的有效途径。 尽管与税务部门接触的比较多，但对避税方面的知识和政策 1．材料计算避税法 了解较少，甚至根本就不知道如何避税。加上中小企业懂税