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财税广 中小企业税赋问题的现状研究 龚 雪 无锡太湖学院 摘要：随着我国经济建设的快速发展，中小企业发挥着越来越重要的作用，巳成为推动国民经济和社会发展的重要 力量。然而，在激烈的市场竞争中，中小企业由于受经营规模、资金、人才与技术的限制，以及要承担市场发展中所有 的风险等，特别是中国企业目前已经进入了高成本的运行阶段，企业的税赋问题已经成为众多中小企业发展的瓶颈问题。 借鉴发达国家成功的经验，运用与采取不同的税收政策支持中小企业发展，并为中小企业提供优惠的税收及相关的政策 来促进中小企业的发展。 关键词：中小企业；企业税赋；对策 一 、 我国中小企业税赋的现状及问题 3．中小企业增值税征收率过高。工业企业小规模纳税人的 1．中小企业税负总体较重。我国税制以流转税为主体 ，导 征收率为6％，商业企业小规模纳税人的征收率为4％，据测算， 致盈利水平较低的小型和微型企业实际税负偏重。我国个体工商 对小规模纳税人按销售额的6％或4％征收率征收的税额相当 户的增值税与营业税起征点偏低，按照月营业收入2000～5000 于在实现 54．55％或 30．77％的增值条件下才能与一般纳税人依 元和 1000—5000元的纳税标准，许多低收入个体户家庭也被纳 17％计算的税率相等。按着规定，对小规模纳税人年销售额未达 入征税范围。个体工商户所得税与工薪阶层所得税起征点相同， 到财政部规定的增值税起征点的，免征增值税；超过起征点的， 但边际税率明显偏高，创业不如打工。一些地方执法不公也增加 依销售额按4％(或6％)的税率全额计征增值税 ，并不得抵扣进项 了企业负担 ，个别地方甚至为完成税收任务随意增加企业税负， 税款和使用增值税专用发票。还有城建、教育税费附加 (可高达 “三 如从高核定收入基数、提前征收税款等。 ‘ 税”的10％)，是很沉重的负担。 2．中小企业的社会负担较重。中小企业长期遭受乱收费的 4．原材料、员工薪酬、融资与汇率变化导致中小企业成本 困扰，常被作为弥补财政收支平衡和摊派各种费用转嫁负担的对 提高。在 目前企业面临四高的情况下，很多中小企业已无钱可赚， 象。一些部门的乱摊派、乱罚款、乱检查、乱评比、乱认证、乱 有一部分企业利润为零甚至是负数。由于人民币对美元还在升值， 培训等乱收费项 目层出不穷，有些地方借乱收费作为地方财政的 使一些出口企业利润原本就很微薄被再次压缩，企业 由于支付员 主要来源，有的部门利用手中权力通过下属事业单位乱收费谋取 工的薪酬和为员工缴纳五金一险，导致企业成本上升；多数中小 部门利益，有的基层执法管理人员违规违纪乱收费谋取个人利益 企业由于资金不足，通过民间借贷解决融资问题，但支付较高的 等。据有关方面的调查，目前中小企业上缴的税外费用大约是 利息使企业成本再一次的提高。 税收的 1．48倍，一些中小企业的税费负担大约 占到销售收入的 5．中小企业的人为纳税成本过高。中小企业往往 由于规模 5％一8％。 较小，不会花大成本聘请精通财会业务、熟悉税收政策的专业财 能力。另一方面加强对财务工作人员的专业技能培训和职业道德 首先，采用先进的计算机技术将之与财会工作进行有效的结合， 的培养，提高财务工作人员的专业水平和工作能力。其中值得注 使得会计电算化系统能够准确、快速有效的运行。其次，会计 电 意的是培训的内容应该围绕着专业性、针对性和先进性这几项原 算化系统准确运行的依据是真实有效的会计信息，加强对会计信 则来开展，务必使得培训能够做到科学、合理、有效。 息的收集和储存才是使用电算化做好财务管理工作的基础。最后， 3．编制现金流量预算，并严格按照预算进行财务管理 将会计电算化系统与纸质会计账务处理科学的结合，两者相辅相 施工企业财务管理的对象主要是现金以及现金的流动 ，就 成共同保障财务管理工作的高效进行。 企业的短期发展 目标来看，企业能否坚持下去，并不完全靠盈利 三、结束语 决定，而是在很程度上取决于企业是否有足够的现金用于各种支