论会计资产的能力观论文.pdfVIP

第七,lI全豳无形资产嗣l恢—可实务研讨会论文集 论会计资产的能力观 湖 南 商 学 院 朱开悉 西安石油大学经济管理学院 王小朋 本文受国家自然科学基金项目和资助。 【摘要l企业会计资产的定义经历了成本观一资源观一未来经济利益观一产权观的演变过程．观 念的每一次转变都带动企业财务报告的改进和信息披露质量的提升。但这些观念都难以解释企业竞 争能力和企业创造价值的能力。因此，本文提出会计资产的能力观，期望能加深对企业会计资产的 理论认识，促进企业财务报告的改进和提高财务信息的披露质量。 【关键词】会计资产 资源观 未来经济利益观 产权现 能力观 [Abstract]Thedefinitionofthefirmaccountasset the fromtheviewsof through go growthprocess economicto viewis thefinanceoffirm COSt，resource，futureprofitproperty．Thatchangedpromote report fil and theinformation theviewsedifficultin the of improve reportingquality．But explainingcompetence firm and value．Sothisarticleforwardthe viewofaccount competitioncreating puts competence asset，and offirm the offinanceinformation． torealizethe accountassetand expect theory reportingquality improve words]accountassetviewofresourceviewofeconomic viewof view [Key profit property of competence． 会计是以提供财务信息为主的经济信息系统。在财务报告体系中，财务报表是核心，而会计要 素则是财务报表的积木。在所有的会计要素中，资产要素最为重要。因为负债可以认为是负资产 Income) (NegativeAsset)、所有者权益可认为是净资产(NetAsset)，全面收益(Comprehensive 以及其组成要素——收入、费用、利得和损失可以看作是所有者权益的变动，因此它们的定义都直 接或间接地来自资产的定义。对会计资产的定义探讨，可以带动企业财务报告的改进和信息披露质 量的提升。 一、企业会计资产观念的演变 对企业会计资产进行探讨并给予明确定义的是佩顿和利特尔顿，他们认为资产是“未消失或未 and 耗用的成本”(Paton 或未结转为未来各期的数额”。这是会计资产成本观的起源。美国注册会计师协会所属名词委员会发 表的第1号《会计名词公报》主要采用了这种观点。资产成本观点将成本划分为两部分，一部分是 已耗用的，称为费用；另一部分是未耗用的，称为资产。从会计确认和计量的角度来看，是把资产 的形成视为资本耗费，凡在当期支出但没有