关于quot;大洋制造公司——接受新客户的决策quot;的案例分析.pdfVIP

经营管理 关于“大洋制造公司———接受新客户的决策”的案例分析 ■吴周倩 贵州财经大学 摘 要：现代风险导向审计是一种全新的审计方式，这种审计方式以战略观、系统观为指导，始终将企业风险控制放在首位。在 HD会计师事务所进行接受大洋制造公司新客户的决策委托过程中，需要对意向公司--大洋制造公司的生产经营状况、盈利能力、 管理理念、资信状况、公司资产等情况进行必要的调查，以了解大洋制造公司的基本情况并确定本次审计的风险程度。 关键词：大洋制造公司；接受客户；决策 一、决定接受该潜在客户时应考虑的非财务事项 业有各种类型制造厂商（如国内与外资）构成，产品销售给数量繁多 主要包括：（1）管理当局的特点和诚信。（2）被审计单位的涉诉 的批发商和零售连锁店。产品的市场拓展一方面反映了技术改进的 案件及处理情况。（3）以前与被审计单位在审计方面存在的意见分 成果，更直接的是与房地产市场的增长相联系。批发商和生产厂商 歧及解决方案。（4）利害冲突及回避事宜。（5）内部控制的改进。（6） 的代表都为零售连锁店提供产品与服务。从这里可以看出，被审计 审计费用的支付情况等。 企业所在行业的市场前景看好，主要是随着我国逐步进入小康社 上述这些事项对客户接受决策的都有很大影响。这是因为，管 会，城乡居民的收入有了较大提升，对生活住房等条件的改善需求 理当局的诚信影响着审计的质量，如果弄虚作假审计的质量就根本 处于一个较高的水平，家具的需求和更新速度会加快。 没有保障；被审计单位存在案件未处理或者存在意见分歧，这些都 （4）客户诚信状况及管理水平 会使得审计所涉及的部分业务很可能难以涉及到，影响审计质量； 事务所对诚信状况好的企业进行财务审计，其需要承担的审计 如果存在利害冲突及内部控制有问题，就会使得审计工作难以开展 风险较小。同理事务所对管理水平高的企业进行财务审计，其需要 或者存在着审计失败的风险。 承担的审计风险也较小。用这个标准来对照，大洋制造公司的诚信 二、HD会计师事务所主要审计风险类型 状况存在着一定的问题，第一，更换会计师事务所一个原因是不愿 1.客户经营风险 意配合企业来调整有些账目，3年前，公司由于收入和应收款方面的 （1）企业财务状况及其发展趋势 问题，被审计师出具了保留意见的审计报告。在过去的 12年终，公 大洋制造公司2011年 12月31 日未经审计的财务报表报告的 司曾经3次更换审计师。第二，5年前，公司的财务副总裁曾经因为 总资产为7600万元，销售收入为 14500万元，净利润为340万元。 参与非法赌球而受到起诉，后当事人支付了罚款起诉被撤销。 在过去，公司未曾试图激进地扩张或者开辟新产品生产线，而是一 2.重大错报风险 直专注于通过提供中低价位的可靠产品维持公司的稳定增长。管理 （1）客户内部控制 层强调，过去3年中，公司的盈利每年都有显著地增长，公司的产品 企业内部控制的完善程度对重大错报风险有着较为重要和直 在小型家庭用具市场的认可度不断攀升。从这里我们可以看出，被 接的影响，在其他因素不变的情况下，企业内部控制完善，重大错报 审计企业当前的财务状况处于一个盈利水平，且每年都在增长。 风险出现的可能性就越低。也就是说企业内部控制完善程度与重大 2011年总资产净利润率=340万元÷7600万元=4.47，销售收入净 错报风险之间是一种反比例关系。 利润率=340万元÷14500万元=2.34%，两个指标都处于一个较低 对于大洋制造公司来说，第一，一体化集中的新会计系统不能 的水平，反映了企业的盈利水平不是太理想，如果管理稍有疏忽，很 有效正常使用。2011年年初，该公司采用了一体化集中的新会计系 有可能就可能滑入亏损的不利境地。 统。新系统实现了存货、应收账款、应付账款、薪酬、总账软件模块的 （2）长期发展规划及战略 一体化。去年全年完成了原有系统向新系统的转换，转换工作主要 大洋制造公司是一个中小规模的家庭