企业所得税税收优惠项目指引(2010修订版)-深圳市地方税务局.DOC

附件 深圳市地方税务局企业所得税税收优惠项目指引 一、普通备案类税收优惠项目 企业在享受该类税收优惠前，必须到主管税务机关进行税收优惠备案，并按规定报送相关资料。主管税务机关在受理纳税人税收优惠项目备案后在7个工作日内完成登记备案工作，将备案结果录入征管系统，并书面告知纳税人准予备案。不符合条件不予备案的，出具不予备案通知书，并说明理由。企业未经备案，不能享受相关税收优惠。 1．国债利息收入免税 （1）业务概述 国债利息收入为免税收入 （2）主要政策依据 《中华人民共和国企业所得税法》第二十六条、《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第八十二条 （3）提交表格及资料 ①《企业所得税减免税申请表》； ②取得财政部国债利息收入的明细资料及凭证。 （4）备案时限及有效期： 时限：年度汇算清缴申报前。 有效期：一年。 2.符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益免税 （1）业务概述 符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益免税； 符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益，是指居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益。企业所得税法第二十六条第（二）项和第（三）项所称股息、红利等权益性投资收益，不包括连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月取得的投资收益。 （2）主要政策依据 《中华人民共和国企业所得税法》第二十六条、《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第八十二条、八十三条 （3）提交表格及资料 ①《企业所得税减免税申请表》 ②提供年度企业投资其他居民企业取得股息、红利明细表（包含每个投资企业名称、投资开始时间、取得投资收益时间、投资收益金额、投资企业是否是上市公司等信息）及相关凭证。 （4）备案时限及有效期： 时限：年度汇算清缴申报前。 有效期：一年。 3.非营利组织免税资格备案 （1）业务概述 免税收入包括符合条件的非营利组织的收入。不包括非营利组织从事营利性活动取得的收入，但国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。  非营利组织的下列收入为免税收入： （一）接受其他单位或者个人捐赠的收入；　　（二）除《中华人民共和国企业所得税法》第七条规定的财政拨款以外的其他政府补助收入，但不包括因政府购买服务取得的收入；　　（三）按照省级以上民政、财政部门规定收取的会费；　　（四）不征税收入和免税收入孳生的银行存款利息收入；　　（五）财政部、国家税务总局规定的其他收入 （2）主要政策依据 《中华人民共和国企业所得税法》第二十六条、《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第八十三条第（四）款； 《财政部国家税务总局关于非营利组织免税资格认定管理有关问题的通知》（财税〔2009〕123号） 《财政部 国家税务总局关于非营利组织企业所得税免税收入问题的通知》（财税〔2009〕122号） （3）提交表格及资料 ①《企业所得税减免税申请表》； ②包含该单位的非营利组织免税资格认定名单（部分）复印件； ③税务登记证复印件。 （4）备案时限及有效期： 时限：取得非营利组织免税资格之后，及时到主管税务机关备案。 有效期：五年。 4.从事农、林、牧、渔业项目的所得 （1）业务概述 企业从事下列项目的所得，免征企业所得税： 　　①蔬菜、谷物、薯类、油料、豆类、棉花、麻类、糖料、水果、坚果的种植；②农作物新品种的选育；③中药材的种植；④林木的培育和种植；⑤牲畜、家禽的饲养；⑥林产品的采集；⑦灌溉、农产品初加工、兽医、农技推广、农机作业和维修等农、林、牧、渔服务业项目；⑧远洋捕捞。 　 　 企业从事下列项目的所得，减半征收企业所得税： 　　 ①花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的种植；②海水养殖、内陆养殖。 企业从事国家限制和禁止发展的项目，不得享受本条规定的企业所得税优惠。 （2）主要政策依据 《中华人民共和国企业所得税法》第二十七条、《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第八十六条 《国家税务总局关于贯彻落实从事农、林、牧、渔业项目企业所得税优惠政策有关事项的通知》（国税函〔2008〕850号） 《财政部 国家税务总局关于发布享受企业所得税优惠政策的农产品初加工范围（试行）的通知》（财税〔2008〕149号） （3）提交表格及资料 ①《企业所得税减免税申请表》 ②营业执照复印件 ③远洋渔业企业应报送农业部颁发的远洋渔业企业资格证书原件及复印件；渔业企业应报送各级渔业主管部门核发的渔业捕捞许可证原件及复印件 ④企业从事符合税法规定的减免项目的说明资料 （4）备案时限及有效期： 时限：企业从事符合税法规定的减免项目，及时到主管税务机关备案（从事新免税项目需另行备案）。 有效期：从项目符合减免税条件的年度起，暂无截止期（征管