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建筑企业营业税纳税筹划 ◆强胜霞 (西安外事学院商学院) 【摘要】营业税是对在我 国境内提供应税劳务、转让无形资产和销 格或降低原材料的购买价格将税款转嫁给购买者或供应商，所以， 售不动产的行为征收的一种税，属于流转税的一种，也是我国最重 税收筹划主要是针对税款难以转嫁的所得税等直接税。我国的税 要的税种之一。营业税税务筹划的关键在于营业额的筹划。对其 收制度是以流转税为主体的复合税制，过分倚重增值税、消费税 、 进行纳税筹划 自然对企业降低纳税成本，减轻纳税 负担具有重要 营业税等间接税种，尚未开展 目前国际上通行的社会保障税、遗产 意义。 税、增与税等直接税税种，所得税和财产税体系简单且不完备，这 【关键词l建筑企业 营业税 纳税筹划 使得税收筹划的成长受到很大的限制。 (二)原因 一 、 我国税收筹划的现状 1、意识淡薄、观念陈旧税收筹划 目前并没有被我国企业所普 (一)现状 遍接受 ，许多企业不理解税收筹划的真正意义，认为税收筹划就是 1、企业态度 “冷热不均”。税收筹划在国内尚未被普遍认知和 偷税 、漏税。税收筹划在我国起步较晚，税务机关的依法治税水平 接受的同时，也存在一个特殊的现象，就是不同的企业对税收筹划 和全社会的纳税意识距离发达国家尚有差距 ，导致征纳双方对各 的态度不一样，外企和民企追捧，国企冷落。 自的权利和义务了解不够 ，税收筹划往往被视为偷税 的近义词。 2、税收征管水平不高。由于征管意识 、技术和人员素质等多 并且，一些经营者对税收筹划不够重视 ，难以理解税收筹划的意义 方面原因，我国税收征管与发达国家有一定差距。加之我国税收 和从业人员的收费标准。除此之外，理论界对税收筹划重视程度 法规不健全，存在税务行政处罚力度不够的现象，一些税务部门只 不够也是制约我国税收筹划广泛开展的一个重要原因。 注重税款的查补而轻于处罚，致使一部分人认为偷逃税 即使被查 处了也有利可图，根本用不着筹划。这在客观上阻碍了税收筹划 2、税务代理制度不健全税收筹划须有谙熟我国税收制度，了 解我国立法意图的高素质的专门人才。但很多企业并不具备这一 在实际中的普遍运用。 3、税务代理业发展不快。目前我国税务代理业仍处于初级阶 关键条件 ，只有通过成熟的中介机构代理税务，才能有效地进行税 段 ，专业水平较低 ，人员素质不高，缺乏应有的吸引力 ，不能满足广 收筹划 ，达到节税的 目的。我国的税收代理制度从20世纪80年 大纳税人的需求。我国目前只有不到 3％的企业法人的纳税业务 代才开始出现，目前仍处于发展阶段 ，并且，代理业务也多局限于 由税务代理机构办理，许多地方还未设立注册代理机构。税务代 纳税申报等经常发生的内容上，很少涉及税收筹划。 理的依据仅仅是 《税收征管法》中的一条原则性的规定，没有法定 3、我国税收制度不够完善由于流转税等间接税的纳税人可以 业务，纳税人对税收征管中的事宜既可以 自行办理，也可以委托中 通过提高商品的销售价格或降低原材料等的购买价格将税款转嫁 介机构代为办理。不少税务代理机构的业务也只局限于为纳税人 给购买者或供应商。所以，税收筹划主要是针对税款难以转嫁的 代理税务登记 、纳税申报、税款缴纳等 日常事务，尚未把税收筹划 所得税等直接税。我国的税收制度是以流转税为主体的复合税 纳人税务