配送管理实务（主编杨国荣、李铁峰 北理工版）课件：模块3子模块2 质量管理03.pptVIP

学习情境3 内部管理控制制度 实训场景1内部控制 知识点:内部控制 关键技能点:内部控制定义、目的、结构、实施条件、结构要素、制度的设计、管理控制与会计控制的差别、计算机作业内部控制、财务融资循环、采购循环 实例任务1:认知内部控制定义 知识窗:内部控制为企业所采取的一种制度，用以确保各管理功能能够确实发挥。由于各种管理程序、办法、规章、手册分散于企业内各部门，须借内部控制制度加以贯穿，形成一个整体，以界定各单位及部门的职责范围，结合群体力量，达成企业经营目标。内部控制是将各种管理规则、办法加以整合，它不等同于各管理办法，也无法由其他管理办法取代。 上一页 下一页 返回 学习情境3 内部管理控制制度 实例任务2:了解内部控制日的 知识窗:内部控制基本目的在于“促进企业组织的有效营运”，其主要任务有四方面:确保公司的决策及规定被确实遵行;避免资产浪费、失窃与使用的低效率;确保会计与营业数据的正确性;评估各部门绩效，作为奖惩依据。 实例任务3:认知内部控制结构 知识窗:依照美国杜德威委员会赞助单位所组成的研究小组的研究报告:内部控制是一种过程，受到董事会、管理阶层及其他人员的影响，保证达成用于下列合理目的:营运活动的效果及效率，财务报告的可靠性，遵循相关的法律。 上一页 下一页 返回 学习情境3 内部管理控制制度 实例任务4:了解内部控制的实施 知识窗: (1)内部控制的实施是一项持续性作业，经过对经营与管理作业的不断检查，发觉与公司决策、作业程序、既定目标或预期标准偏离事实，凭借回馈系统反应至适当管理阶层，并针对问题采取必要修正行动，以确保企业经营遵循原规划的方向进行。 (2)凭借内部牵制手段达到审计目的，以防止作业弊端的发生。其责任不属于某一特定单位或部门，也不限于管理阶层，而是应当由全体员工来不断推动与执行的工作。 上一页 下一页 返回 学习情境3 内部管理控制制度 实例任务5:了解实施内部控制条件 知识窗:内部控制为整合企业内各项管理活动而成，其实施的成败，要依赖下列各因素配合:合理的组织规划与管理结构、最高主管的重视与支持、健全的内部审计功能、高度热诚与训练成熟的员工。 实例任务6:掌握内部控制结构的要素 知识窗:美国杜德威委员会赞助单位所组成的研究小组的研究报告提出内部控制结构的要素包括下列五项:控制环境，管理阶层风险评估，信息与沟通，控制活动，监控。内部控制结构要素见表3一18。 上一页 下一页 返回 表3一18 内部控制结构要素表 返回 学习情境3 内部管理控制制度 实例任务7:了解内部控制制度的设计 知识窗:内部控制制度须针各企业特定情况而设计。参与设计人员应包含各企业最高主管、各部门主管、企划部门、审计人员以及所涉及的相关人员。 设计的工作包含:编组内部控制制度设计作业小组、制定各交易循环的范围与流程、选定控制点、设计使用的文件、颁布施行、并不断地检讨修正。 内部控制制度设计的原则包含:依照各项业务实际需要规划作业流程;采取分段作业在每一流程或循环中，设定若干关键点;负责检查处理过程中有关业务有无错误，是否符合规定等;应以具体数据或文字表达，并予以签认; 上一页 下一页 返回 学习情境3 内部管理控制制度 各项作业应视其性质由不同单位或部门进行处理，不应由一个单位或个人全程包办;办理资金出纳者，不应兼办会计，以达到相互牵制的效果;应与内部审计作业配合，各关键点的作业内容应力求表格化，以便于审计或追踪及考评。 实例任务8:熟悉骨理控制与会计控制的差别 知识窗1;管理控制把焦点放在营运层面，与会计记录没有直接关联。一个最常被引述的管理控制要求销货人员提出在一定期间内和多少客户接触的报告，虽然就提供客户适当服务与努力增加销售量的营业目的而言，是属于一个很有效果的控制，但其结果却对所报道的会计数字无直接的控制效果，管理控制与会计控制的差别见表3一19。 上一页 下一页 返回 表3一19 管理控制表 返回 学习情境3 内部管理控制制度 知识窗2:会计控制正确性的三项条件:有效性(是否只记录实际已经发生的交易)、完整性(是否所有的交易均涵盖在会计系统内)、授权(是否所有交易的执行均经过适当的授权)。 实例任务9:熟悉计算机作业内部控制 知识窗:计算机作业内部控制包含以下几方面: (1)计算机部门权责划分:系统设计及程序功能与职务，应与计算机操作分开;程序设计人员应不参与例行的计算机操作;应限制计算机操作人员接触与计算机操作无关数据与计算机程序;计算机部门人员不应主动产生交易事项或要求更改计算机主文件。 上一页 下一页 返回 学习情境3