财务管理实务16zjcg_yhhxt_005_0302_j.docVIP

主观题部分 考点一：滚动预算的编制 【例题·计算题】某公司甲车间采用滚动预算方法编制制造费用预算。已知2016年分季度的制造费用预算如下（其中间接材料费用忽略不计）： 2016年3月31日公司在编制2016年第二季度～2017年第一季度滚动预算时，发现未来的四个季度中将出现以下情况： （1）间接人工费用预算工时分配率将上涨50%； （2）原设备租赁合同到期，公司新签订的租赁合同中设备年租金将降低20%； （3）预计直接人工总工时见“2016年第二季度～2017年第一季度制造费用预算”表。假定水电与维修费用预算工时分配率等其他条件不变。 要求： （1）以直接人工工时为分配标准，计算下一滚动期间的如下指标： ①间接人工费用预算工时分配率； ②水电与维修费用预算工时分配率。 （2）根据有关资料计算下一滚动期间的如下指标： ①间接人工费用总预算额； ②每季度设备租金预算额。 （3）计算填列下表中用字母表示的项目（可不写计算过程）： 【答案】 （1） （2） （3） 【例题·计算题】C公司，只生产一种产品。相关预算资料如下： 资料一：预计每个季度实现的销售收入均以赊销方式售出，其中60%在本季度内收到现金，其余40%要到下一季度收讫，假定不考虑坏账因素。部分与销售预算有关的数据如下表所示： 资料二：预计每个季度所需要的直接材料均以赊购方式采购，其中50%于本季度内支付现金，其余50%需要到下个季度付讫，假定不存在应付账款到期现金支付能力不足的问题。部分与直接材料采购预算有关的数据如表所示： 说明：上表中“*”表示省略的数据。 资料三：预计公司的年变动制造费用预算总额为200000元，年预算工时为40000小时，其中第1季度工时为8000小时，第2季度工时为9000小时，第3季度工时为11000小时，第4季度工时为12000小时，年固定制造费用总额为360000元，其中折旧费用为120000元。 要求： （1）根据资料一确定该表中用字母表示的数值（不需要列示计算过程）。 （2）根据资料二确定该表中用字母表示的数值（不需要列示计算过程）。 （3）根据资料一和资料二，计算预算年度应收账款和应付账款的年末余额。 （4）根据资料三计算预算的变动制造费用分配率，填写表中空缺部分的数据。 【答案】 （1） （2） 单位：元 单位：元 （3） 应收账款年末余额=128700×40%=51480（元） 应付账款年末余额=77220×50%=38610（元） （4）变动制造费用分配率=200000／40000=5（元／小时） 考点三：现金预算的编制 【例题·计算题】已知：某公司2016年第1～3月实际销售额分别为38000万元、36000万元和41000万元，预计4月份销售额为40000万元。每月销售收入中有70%能于当月收现，20%于次月收现，10%于第三个月收讫，不存在坏账。假定该公司销售的产品在流通环节只需缴纳消费税，税率为10%，并于当月以现金缴纳。该公司3月末现金余额为80万元，应付账款余额为5000万元（需在4月份付清），不存在其他应收应付款项。 4月份有关项目预计资料如下：采购材料8000万元（当月付款70%）；工资及其他支出8400万元（用现金支付）；制造费用8000万元（其中折旧费等非付现费用为4000万元）；营业费用和管理费用1000万元（用现金支付）；预交所得税1900万元；购买设备12000万元（用现金支付）。现金不足时，通过向银行借款解决，借款是10万的整数倍。借款年利息率为12%，借款在期初，还款在期末，每月月末支付借款利息。假设企业4月初没有借款，4月末现金余额要求不低于100万元。 要求：根据上述资料，计算该公司4月份的下列预算指标： （1）现金流入； （2）现金流出； （3）现金余缺； （4）应向银行借款的最低金额； （5）现金的期末余额； （6）4月末应收账款余额。 【答案】 （1）现金流入=36000×10%+41000×20%+40000×70%=39800（万元） （2）现金流出=（8000×70%+5000）+8400+（8000-4000）+1000+40000×10%+1900+12000=41900（万元） （3）现金余缺=期初余额+现金流入-现金流出=80+39800-41900=-2020（万元） （4）-2020+借款-借款×1%≥100（万元），借款≥2141.41，借款=2150万元 （5）现金的期末余额=-2020+2150-2150×1%=108.5万元 （6）4月末应收账款余额=41000×10%+40000×30%=16100（万元）。 【例题·计算题】ABC公司2016年度设定的每季末预算现金余额的额定范围为50～60万元，其中，年末余额已预定为60万元。假定当前银行约定的单笔短期借