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对企业内部控制经济管理问题探析【摘要】近年来，我国的市场竞争日益激烈，企业面临的各项风险也呈现出多样性和复杂性的特点。如何在激烈的市场竞争中处于不败之地，做好企业内部控制管理就是不可缺的一部分，企业内部控制的建立和健全情况成为企业经营成败的主要原因。 【关键词】内部控制；经济管理；问题探讨；应用 引言 内部控制应用于企业的经济管理中是现代企业管理的有效手段之一。企业应从思想上，首先建立内部控制理念，并将内部控制与企业治理结构有效的整合起来，提高内部控制执行力，完善其监督激励机制，达到内部控制的目标。 1.内部控制概念 内部控制是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的、旨在实现控制目标的过程。内部控制的目标是合理保证企业经营管理合法合规，资产安全，财务报告及相关信息的真实完整，提高经营效率和效果，促进企业实现发展战略。 2.企业内部控制存在的问题 2.1 内控制度有章不循，执行流于形式 由于内部控制不能直接产生经济价值，而且相对于生产、销售部门带来的经济效益而言，内部控制需要增加人员、岗位，制定规章制度和监控办法，许多公司往往没有设置内部控制部门或者相关控制环节，没有真正把内部控制提升到日常生产经营中，没有贯彻到每一个生产经营环节。 2.2 信息与沟通系统不够完善，缺乏应有的可靠性 公司的内部控制制度普遍存在信息质量不高、信息时效性差、传递手段落后、信息阻塞等问题，未达到“识别、捕捉、交流外部和内部信息及份额、法规的要求和客户投诉等外部信息”的要求。内部控制信息系统失真，缺乏及时有效的沟通。管理当局没有经济业务和事项，维护资产、负债和业主权益的方法和记录等；管理层不注重沟通，或者员工并不完全了解在内控制度中他们的工作如何与他人相联系，如何对上级报告例外情况。沟通的方式单一，沟通的机会较少。 2.3 监管体系不健全，监管力度不够 一些企业领导不重视内部审计工作，企业内部审计机构缺乏人员，不设立内部审计机构或与财务部门合为一个部门，即使设立了机构，但由于内部审计人员人事管理还由本单位决定，单位领导直接制约内部审计工作，内审人员的切身利益直接受所在单位控制，内部审计的职责是在本单位主要领导直接领导下对领导负责并向其报告工作。内部审计明显处于被动地位，不可避免地造成了内部审计必须为本单位利益服务，大大限制了内部审计的独立性。 3.内部控制应用于经济管理中的目标 第一，遵循相关法律法规和规章制度。内部控制要保证企业所有经营活动遵循相关法律法规和规章制度，也就是说要保证企业经营管理合法合规。企业经营管理合法合规是企业生存和发展的重要前提。因此，为了保证企业的发展具有可持续性，保证市场的公平与公正，企业内部控制必须保证企业严格遵守所有约束其行为活动的各种法律法规和规章制度。 第二，保护资产安全完整。企业经营管理的关键是对企业人、财、物这三个方面的管理。对资源的占有不仅仅是对资产拥有控制权、使用权及支配权，更重要的是确保资产的安全和完整，并努力实现资产的保值增值。企业如果失去了各项资产，就等于企业失去了工作的手段和具体的对象。因此，保护资产的安全完整是企业生产经营管理活动的首要目标，也是企业内部控制最基本的目标。 第三，保证财务报告及相关信息的真实完整。财务报告及相关信息是企业所有的利益相关者在进行与企业有关的决策时的重要依据。企业内部控制必须保证财务报告及相关信息的真实完整。 第四，提高经营的效率和效果。企业占有各项经济资源，并运用其进行各项生产经营活动的目的是获取经济利益。在经济资源的使用中，资源的所有者及经营者最关心的是资源的使用效率和效果。 4.内部控制在经济管理中的应用 4.1 内部控制的应用原则 为了实现企业内部控制的目标，企业在建立和实施内部控制时，需要以下原则作指导： 第一，全面性原则，内部控制应当贯穿决策、执行和监督的全过程，覆盖企业及其所属单位的各种业务和事项。内部控制建设的全面性原则在要求内部控制与公司治理相联系，内部控制制度与公司的决策权、执行权和监督权有机结合的同时，内部控制必须渗透到生产经营活动的各项业务和各个操作环节，涵盖所有的部门和岗位，在应该设置内部控制的环节设置内部控制，不留任何死角。 第二，重要性原则，内部控制应当在全面控制的基础上，关注重要业务和高风险领域。在企业生产经营管理过程中，各生产经营环节相互联系，但各自所面临的风险程度却不尽相同，这就要求企业在内部控制建设过程中，关注重要业务和高风险领域。同时，不同行业、甚至同行业中的不同企业中各业务的重要性及所面临的风险是不同的，这要求相关人员在对重要性的判断需要根据企业所在行业的特点及企业自身的实际情况进行职业判断。