新时期国库运行存在风险及对策建议.doc

新时期国库运行存在风险及对策建议【摘要】近年来，随着国库信息化建设工作的逐步推进，国库运行效率和经理水平均获得了快速提高。特别是在财政、税务、人民银行、商业银行等部门业务系统实现横向联网后，国库业务模式发生了明显变化，而国库运行风险也发生了相应改变。本文结合国库信息处理系统、国库会计数据集中系统上线后国库业务处理方式所发生的转变，分析新时期国库运行面临的风险，并探讨增强国库运行风险防范能力的对策。 【关键词】国库；运行风险；对策建议 随着现代信息网络技术的发展及国库业务系统建设步伐的加快，特别是国库信息处理系统（TIPS）、国库会计数据集中系统（TCBS）等国库业务系统的上线使用，变革了以往国库业务的处理模式，缩短了国库资金的在途时间，成功实现了“收入直达入库、支出即时到账”。然而，在国库运行效率不断提高的同时，影响国库正常运行的风险因素依然存在，新时期的国库运行风险不容忽视。 一、新时期国库运行存在的风险 （一）业务流程风险 TIPS、TCBS系统的上线，建立了财政、税务、国库、商业银行（含信用社）的业务系统对接，在实现“税款直达、信息共享”的同时，国库业务流程也发生了明显改变。“手工销号”的信息录入方式是实现横向联网后国库业务处理发生的重要变化之一。“手工销号”的引入有效避免了资金拨付信息的重复录入，减少了手工劳动量，拨款手续也得以简化。然而，其潜在风险值得关注。以“财政联网实拨资金手工销号业务”为例，在实现财政、国库的横向联网后，国库在对财政部门送来的拨款凭证进行审核后，拨款操作仅需一名业务操作员便可自行完成。拨款流程的上机操作部分从原来需要三人（分别为录入、复核、重要要素复核角色）进行操作简化至仅需一人便可完成，且凭证审核和上机操作可由同一人承担，道德风险及操作风险均极易产生。此外，由于TCBS同央行大小额支付系统对接，“手工销号”后，TCBS将会自动生成支付报文通知支付系统进行即时支付，一旦销号过程存在疏漏，支付操作难以被取消。 （二）系统环境风险 TCBS基于Eclipse平台开发完成，Eclipse是原由IBM领导的开发团队设计和开发的一款开源软件，目前其设计理念和实现方法已被越来越多的程序开发人员所熟知，基于该平台开发和运行的软件系统面临的安全风险不容小觑。此外，基层国库业务系统的运行网络并未与邮件、办公自动化等系统的运行网络相互分离，国库业务系统依然面临通过邮件等途径传播的恶意病毒或木马的直接威胁。一旦国库业务系统的录入数据被篡改或破坏，将导致国库资金面临极大风险。 （三）监管风险 TIPS上线后，取消了纸质税票的传递，国库部门只需在TCBS中将TIPS传来的税款信息做简单的提交入库处理即可，使国库柜面监督职能失去了原有效用。电子税票的出现加速了税款信息的传递，避免了国库与其他职能部门之间的手工重复劳动，降低了中间环节差错的发生，但同时也使得国库部门对提入的电子税票信息监管难度大，且积极性不高。 目前，乡镇金库大多由商业银行或农信社代理，由于代理乡镇金库并未部署与县级国库相连接的国库业务系统，乡镇金库自主运作，只是定期向县级支库上报收支报表，县级国库对乡镇金库的监督难有作为。 （四）人员风险 基层国库部门工作人员大多拥有数年的国库核算工作经历，对国库工作已习以为常，由于长期从事账目管理而非现金管理工作，风险警惕意识逐渐淡薄，且与财税部门人员常有业务往来，已建立一定的相互信任关系，在国库资金支拨过程中相关手续的把关不够严谨。此外，基层国库部门部分操作人员年龄和知识结构逐渐老化，难以适应国库业务系统信息化程度不断提高的现状，容易导致业务能手包揽业务过程的“一手清”现象的出现。 （五）其他风险 1.印鉴审核风险 印鉴审核是国库凭证审核中的重要内容之一，然而随着国库业务量的增多，国库部门经办人员主要精力已悄然转移到业务系统的操作上来，对凭证上印鉴的审核重视程度不足。为了及时完成在国库业务系统上的相关操作，印鉴审核通常已成为附带完成的一项工作。印鉴核对是确认国库资金安全合规使用的必要步骤，近年来由于私刻印鉴套取国库资金的事件时有发生，印鉴审核风险已不容忽视。 2.对账风险 对账是保障资金安全的一种事后监督手段。国库与财政、税务等部门应定时定期进行对账以确保资金的入库、支出等数据相符。然而，由于对账涉及的数据繁多，且手工对账枯燥无味，对账人员工作积极性不高，对账容易流于形式。 3.审计风险 随着国库电算化水平的不断提高，国库资金的转移已转变成国库业务系统中数据的变化，由于国库业务系统中并未集成国库资金审计功能，使得国库工作审计复杂性不断加大，对国库审计人员的要求也越来越高。基层国库的审计工作主要由内审部门人