构建公平收入分配税收调控体系.doc

构建公平收入分配税收调控体系税收作为一种特殊的分配方式，是政府调节收入分配的最主要、最规范宏观调控政策杠杆，对于缩小收入分配差距，促进社会稳定和谐具有重大的现实意义。当前，基于不合理的收入分配格局，税收调节应以个人所得税改革为突破口，加快财产税体系建设，逐步构建一个多税种协调配合、覆盖个人收入运行全过程的税收调控体系。 一、从优化税制结构入手，强化税收调节功能 不同的税制结构，对收入分配的调节和收入公平的实现会产生相当大的差异。我国现行的税制结构是按照“效率优先，兼顾公平”的原则建立起来的，税制结构一直以间接税为主。以间接税为主体的税制结构的最大好处就是能够最大限度的保证财政收入的及时、稳定。但间接税是以商品流转额为课征对象的，具有累退性的特点，并且税负可以转嫁，因此，在公平收入分配方面的作用不甚明显。相比而言，以所得额和收益额为课征对象的直接税为主体的税制结构，税款难以转嫁，对公平收入分配，校正经济扭曲作用更大，效果更好。因此，目前世界上发达的市场经济国家都建立起了以直接税为主体的税制结构。在我国，以主要发挥收入调节作用的个人所得税为例，2010年个人所得税只占税收总额的6.6%，远远低于发达国家的30%以上。这样的税制结构对收入分配调节作用有限，甚至还会起到“逆调节”作用。我国目前经济发展还不够稳定，经济增长方式也不够合理，特别是居民收入水平总体较低，财政对流转税已形成比较大的依赖性，优化税制结构很难一步到位，直接税还难以形成与间接税相提并论的主体税种。鉴于当前收入分配严重失衡的局面，税制结构的优化，重点应放在相关税种的开征或调整方面，包括开征房产税、遗产税、赠与税、社会保障税等，逐步提高直接税占比，特别是个人所得税的进一步优化改革，最大限度的发挥税收调节收入分配的重要作用。 二、以个人所得税改革为突破口，充分发挥收入分配调节的核心作用 2011年9月1日新实施的个人所得税法，对前几年累积的一行列问题作了局部调整，主要体现在两个方面，一是提高了起征点和免征额，由原来的2500元调为3500元。二是调整了税率，税率档次由原来的九级减少为五级，计税额级距也作了相应调整。这次税改，是在我国居民收入分配严重失衡的背景下，通过改革实现增加中低阶层收入，公平收入分配，缩小收入差距，促进社会和谐。 个人所得税是我国第四大税种，2010年收入4837亿，占税收总额6.6%。据统计，新税法实施后，个人所得税的纳税人数为2400万人，占人口比重已由之前的11%，下降为7.7%，由此而减少的税收约为1600亿元。由此可以看出，相对于一个有十三亿人口，税收总量近10万亿元的国家来说，个人所得税对财政收入的贡献是有限的。但是个人所得税是我国当前和今后调节收入分配的主要税种，要充分发挥其调节功能，还必须进一步改革与完善。一是征税范围的界定问题，要进一步拓宽税基，尽量缩小减免范围。针对当前居民收入多元化的现实，应进一步扩大征税范围，可以采取“反列举法”的办法，将免税的项目列举之后，其他收入包括所有货币、实物福利以及所有模糊收入均纳入征税范围。二是分类征收和综合征收、个人征收与家庭征收的问题，这次改革基本没有触及到。分类征收的办法简便易行，但监管难度大，缺乏弹性，容易出现偷税漏税行为。按个人征税，公平税负的原则难以有效的体现出来。征收办法的改革难度比较大，需要一定的前提条件，即个人收入来源渠道要规范明确，并建立起完备的个人收入信息系统和申报制度，税收征管的信息化建设要跟上等等，这是公平收入分配、公平税收负担的必由之路，其改革也必定是长远的、循序渐进的。 三、构建税收调控体系，增强收入分配的全面调节 调节收入分配是一项综合性的系统工程，收入差距的形成因素很多，也很复杂，既有源头上的，即在国民收入初次分配当中形成的，也有二次分配三次分配中形成的，既有公开的收入分配形成的差距，也有暗地的分配、灰色收入等带来的收入差距和不公。因此，对收入分配的调节，不能依靠单个税种的单打独斗，必须对涉及收入分配的相关税种进行改革完善，对于长期缺位的税种适时开征，让税收调节覆盖国民收入运行的各环节、全过程。 据统计，在我国由税务、财政、海关征收的23种税收当中，与个人有关的税收19种，主要有个人所得税、印花税、契税、车船使用税、营业税、增值税、消费税等等，其中有的税种存在，但实质上没有征收过，也有的税实行了一个阶段后停征，长期以来，初次分配的税收调节没有引起应有的重视，“资本所得偏多，劳动所得偏少”已成为收入差距拉大的重要因素；二次分配中的税收调节作用乏力，三次分配当中的税收调节长期缺位，各税收之间缺乏衔接与配合，形不成合力，难以发挥税收对收入分配的强大调节作用，构建公平收入分配的税收调控体系势在必行。 深化流转税改革。不断