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电子商务环境下税收问题探究【摘要】电子商务对于企业来说网络所到之处就是市场所在，企业就可以从更广阔的市场角度进行经营规划及决策，提供及时的产品及服务。正是电子商务以上特征，导致在推动我国经济发展的同时，对现行的税收征管工作带来一定的影响。税务机关与电子商务主体形成了信息对不称，导致税收的大量流失。本文从税务机关的视角出发，分析电子商务影响税收征管工作的具体因素与环节，借鉴其他国家的税收政策，提出了整体解决方案。 【关键词】电子商务；税收征收管理；征管建议 中国的电子商务有了12年的历史．即将揭开下一个轮回的序幕。回忆往昔，中国涌现了大大小小12000余家B2B、B2C、C2C等各类模式的网站。它们伴随着中国经济此起彼伏．构成了我国电子商务产业的发展史。我国电子商务虽然起步较晚，但发展迅速。根据艾瑞咨询近期正式发布的《2009-2010年中国网络购物行业发展报告》数据显示，①2009年中国网络购物交易规模（实物类商品为主）继续高速增长，达到2630亿元，较08年增长105.2%，上海网络交易偷税第一案和最近武汉首先开始对网店征税更是在触动着民众的神经。鉴于电子商务对本国经济增长与国际税收竞争的巨大影响，但是现行的税制和管理模式并不能完全的适应电子商务的迅猛发展，所以世界各国纷纷制定电子商务的发展战略，并致力于研究电子商务发展所带来的政治、经济、文化、法律与社会问题。 1.对税收的影响和存在的问题 1.1 对税制基本原则的影响 包括对税收中性原则、税收效率原则、税收公平原则的影响。税收中性原则要求税制的设置要以不能妨碍市场机制的正常原则为前提条件，尽量使社会资源进行有效的合理配置。但是随着电子商务的迅猛发展，建立在国际互联网规则基础上的与传统的有形贸易完全不同的“虚拟”贸易形式，现有的税制并没有完全合理的涵盖，这就导致了传统贸易主体与电子商务主体之间税赋不公平，从而对税收公平原则造成冲击。税收效率原则要求在税务行政方面减少税务费用支出，尽可能减少税务支出占税收收入的比重。税收公平原则要求在普遍征税的前提下，相同经济情况的人要承担相同的税负，经济情况不同的人即承担不同的税负，电子商务却导致税收不公平。税收公平包括普遍征税和平等征税两个方面。 1.2 税源监控问题 税务机关实施税源监控的工作内容主要依据我国《税收征管法》及其实施细则、《发票管理办法》及其实施细则以及各税收实体法中的程序性条款所确定，通过税务登记、纳税申报、税款征收、发票管理等环节和手段，掌握税源的规模与分布等情况，其中税务登记、纳税申报、税款征收等监控环节和发票管理这一监控手段是税务机关进行税源监控的基础，通过上述管理环节和手段掌握的纳税人各项基础数据，是税务机关进行后期分析预测的前提条件。而电子商务的出现和广泛应用正是对这一基础前提产生了动摇。 1.3 税款征收问题 税款征收是税务机关运用各种方式组织税收收入的过程。根据现行税收法律法规的规定，目前我国的税款征收方式主要包括自核自缴方式、代扣代缴方式、委托代征方式、定额（定率）征收方式等，通常税务机关不直接办理接收税款业务，而是由纳税人、扣缴义务人将税款直接缴入国库或国库经收处。税款征收方式直接影响到纳税申报方式与税源监控质量，由于网上交易的电子化，电子货币、电子发票、网上银行逐步取代了传统的货币银行、信用卡，现行的税款征收工作与网上交易明显脱节，其主要表现在以下几个方面：（1）定额（定率）征收实施困难；（2）网上交易与网下缴税的脱节；（3）印花税的征收与缴纳问题。 1.4 电子商务对税务稽查及反避税工作的冲击 首先，反避税工作受到挑战。在电子商务环境下，互联网贸易的迅猛发展刺激了电子支付系统的完善，联机银行与数字现金的出现，使得资本向低税率地区转移，从而加大了稽查难度。其次，数字现金使用的困惑。数字现金可以随时随地通过网络进行转账结算，避免了存储、运送大量现金的麻烦，加上数字现金的使用者可采用匿名方式，难以追踪，相比现金货币在征管上更难控制。再次，加密技术的难关。纳税人使用加密、授权等多种保护方式隐藏交易信息，税务机关要严格执行法律对纳税人的知识产权和隐私权的保护规定，但同时又必须广泛搜集纳税人的交易资料，做好税务管理工作的难度越来越大。 2.电子商务相关税制建立及税收征管的完善 2.1 电子商务应坚持的原则 2.1.1 税法公平原则 电子商务作为一种新兴的贸易方式，虽然是一种基于网络的商品或服务的贸易，但它并没有改变商品交易的本质，仍然具有商品交易的基本特征。因此，按照税法公平原则的要求，它和传统贸易应该适用相同的税法，承担相同的税收负担。 2.1.2 税法中性原则 税法的制定或实施不应对电子商务的发展起到阻碍