现金流量表的编制方法初探.pdfVIP

第6卷第4期 辽宁医学院学报 (社会科学版) Vo1．6No．4 2008年 11月 JournalofLiaoningMedicalUniversity(SocialScienceEdition) Nov．，2008 现金流量表的编制方法初探 崔丽琴 ，张英辉2 (1锦州市轻工集体工业联社，辽宁锦州 121000；2辽宁中衡会计师事务所锦州分所，辽宁锦州 121000) 【摘 要】现金流量表是反映企业一定会计期间的现金和现金等价物的流入和流出的报表，它能够反映企业获得现金和 现金等价物的能力。企业的现金流量通常分为三类：一是经营活动产生的现金流量，二是投资活动产生的现金流量，三是筹 资活动产生的现金流量。与此相适应，现金流量表的主表分为三大部分，分剐反映企业经营活动、投资活动、筹资活动产生的 现金流入和流出，采用直接方法编制；现金流量表的补充资料表，则采用间接方法编制。 【关键词】企业；现金流量表；编制方法 【中图分类号】F230 I文献标识码】A 文【章编号】1674—0416(2008)02-0126—03 自2007年第三季度起，国家税务局要求企业 现金流人，金额大的应当单独列示。第四，购买商 按季度编报现金流量表，这和会计制度要求的现金 品、接受劳务支付的现金 = [主营业务成本 (或 流量年报表相差甚远。原本在会计实务中，现金流 其他业务成本) 即：存货本期贷方发生额一库 量表编制的质量普遍不高，补充资料 (附表)的 存商品改变用途减少数 + (存货期末价值一存 编制更是一个难点。对于企业的会计人员来说，编 货期初价值)]+支付增值税进项税额+ (应付账 制现金流量表，与资产负债表、利润表的编制相比 款期初数 一应付账款期末数)+ (应付票据期初 工作量增加很多。 数一应付票据期末数)+ (预付账款期末数 一预 付账款期初数)+库存商品改变用途价值 (如工 一 、 现金流量表主表的编制方法 程领用)+库存商品盘亏损失 一当期列入生产成 现金流量表的主表 内容有三部分，分别反映企 本、制造费用的工资及福利费 一当期列人生产成 业经营活动、投资活动、筹资活动产生的现金流入 本、制造费用的折旧费和摊销的大修理费一库存商 和流出，采用直接方法编制。 品增加额中包含的分配进入的制造费用、生产工人 1．经营活动产生的现金流量。第一，销售商 工资-4特殊调整事项。第五，支付给职工的工资、 品、提供劳务收到的现金=主营业务收入+其他业 奖金、津贴和补贴等职工薪酬 (包括代扣代缴的 务收入+应收的销项税额+ (应收账款期初数一 职工个人所得税)，根据 “应付职工薪酬”科 目的 应收账款期末数) + (应收票据期初数 一应收票 借方发生额填列，但不包括用现金支付的应由在建 据期末数) + (预收账款期末数 一预收账款期初 工程和无形资产负担的职工薪酬。第六，支付的各 数)一当期计提的坏账准备 一支付的应收票据贴 项税费，包括企业本期发生并支付的各项税费=所 现利息一库存商品改变用途应支付的销项额4-特殊 得税+已交的增值税 +消费税+营业税+关税+土 调整事项。第二，收到的税费返还=返还的增值税 地增值税 +房产税+车船使用税+印花税+教育费 +消费税+营业税 +关税+所得税 +教育费附加 附加+矿产资源补偿费。第七，支付的其他与经营 等。第三，收到的其他与经营活动有关的现金，反 活动有关的现金，反映企业经营租赁支付的租金、 映企业经营租赁收到的租金等其他与经营活动有关 差旅费、业务招待费、保险费